Нужно Ли Отражать В Авансовом Отчете Возвратный Билет На Самолет Или Нет

Новый порядок учета билетов и ваучеров на проезд авиа- и железнодорожным транспортом

Затруднения вызывала возможность применения счета 201 35 для отражения в учете проездных документов, оформленных как типографским способом, так и в электронном виде. Прямая норма новой редакции Инструкции № 157н устраняет все неясности – билеты для проезда железнодорожным и авиационным транспортом отражаются в составе денежных документов только если они оформлены на бумажном носителе.

Обратите внимание: билеты, приобретенные сотрудником или иным лицом, расходы на приобретение которых подлежат возмещению в соответствии с законом, не учитываются в составе денежных документов и не сдаются в кассу учреждения. Например, при направлении сотрудника в служебную командировку билеты, как правило, приобретаются от имени физического лица и стоимость произведенных им расходов возмещается сотруднику в соответствии с трудовым законодательством. В случае выдачи денежных средств авансом до момента подтверждения сотрудником факта использования приобретенного билета за сотрудником – подотчетным лицом отражается задолженность на счете 208 26 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг». При предоставлении подотчетным лицом Авансового отчета (ф. 0504505) или Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с приложением документов, подтверждающих факт оказания услуг по перевозке в учреждении признаются командировочные расходы и производится окончательный расчет с сотрудником

При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.

Билет, по сути, выполняет функцию договора перевозки между пассажиром и перевозчиком (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Это в равной степени справедливо в отношении как бумажного, так и электронного документа. Преимущества электронных билетов по достоинству оценили большинство пассажиров. Ведь не нужно выстаивать очереди в железнодорожные или авиакассы, достаточно зайти на сайт (они сейчас есть и практически у всех авиакомпаний, и у РЖД) и приобрести билет, оплатив его банковской картой. Бумажный билет в таком случае не оформляется, при входе в вагон или во время регистрации на самолет надо только предъявить паспорт, данные которого представитель перевозчика сверяет с данными, содержащимися в списке пассажиров. Между тем для учета налоговых последствий приобретения электронных проездных документов бухгалтеру необходимо знать некоторые нюансы. О них мы поговорим в рамках этой статьи.

Как учесть электронный билет в авансовом отчете

В этом случае следует обратиться к перевозчику или его представителю и взять справку, в которой содержится информация, необходимая для подтверждения полета (письмо Минфина России от 18.05.2022г. №03-03-06/2/28296). Иначе учесть расходы не получится.

Бывает так, что по безалаберности или просто по случайности сотрудник потерял документы. С маршрут/квитанцией или контрольным купоном проще – их можно просто еще раз распечатать из файла, пришедшего после покупки на электронную почту. Что же делать с посадочным талоном?

Отражаем в учете возврат электронных билетов, ранее приобретенных для сотрудников

Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок), а также электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте являются бланками строгой отчетности (п. 2 Приказа Минтранса России от 23.07.2007 N 102 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте», п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации», письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-03-06/1/38, от 27.07.2010 N 03-03-07/25, от 16.08.2010 N 03-03-07/27). Поэтому электронные билеты могут быть учтены в составе денежных документов.

Прежде всего хотелось бы отметить, что при возврате неиспользованных проездных документов (билетов) с пассажира взимается сбор, предусмотренный п. 157 Правил перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденных приказом МПС России от 26.07.2002 N 30.

Изменение даты, маршрута и других параметров, при которых меняется номер электронного билета в системе бронирования, отражается документом Поступление билетов с видом операции Обмен. Эта операция означает одновременное списание прежнего билета и оформление нового. Поэтому в документе по обмену билетов указывается билет, который выбывает, новый билет и его общая стоимость (в том числе НДС).

Если к уже оплаченному билету приобретаются дополнительные услуги (например, возможность выбора места, наличие багажа и т. д.), то такое приобретение следует отразить документом Поступление билетов с видом операции Доплата. При этом дополнительные услуги должны быть включены в общую стоимость билета, указанную в маршрутной квитанции обновленного электронного авиабилета (контрольном купоне электронного ж/д билета).

Следуя прежнему порядку, необходимо проверять наличие следующих обязательных реквизитов на кассовых чеках:

• наименование организации;
• ИНН;
• заводской номер ККТ;
• порядковый номер чека;
• дата и время покупки (оказания услуги);
• стоимость покупки (услуги);
• признак фискального режима.

По новым правилам обязательные реквизиты кассового чека будут проверяться автоматически в формате, установленном налоговиками. Это значительно облегчит контроль подтверждающих оплату документов.

В настоящий момент применение кассовой техники претерпевает существенные изменения. Переход на новый порядок, современный и технологичный, позволит передавать сведения о каждой покупке в режиме on-line в налоговую инспекцию, а покупателям получать и сохранять кассовые чеки на своих мобильных устройствах.

Авансовый отчет: авиабилеты

В последнее время все чаще сотрудники предпочитают бронировать и приобретать проездные документы через интернет. Сегодня система электронной продажи билетов существует практически у всех авиа, ж/д и прочих перевозчиков, поэтому форма электронных билетов является стандартизированной по указу Минтранса РФ.

Только в том случае, если маршрутная квитанция содержит все необходимые реквизиты, ее, предварительно распечатав на бумажном носителе, можно приложить к авансовому отчету. Туда же потребуется присовокупить и посадочный талон, который выдается в аэропорту при регистрации на рейс, — это подтвердит факт самого перелета подотчетного лица.Такое требование закреплено в письме Министерства финансов РФ №03-03-06/1/515.

Каким образом отразить сумму по неиспользованному билету, в том числе сумму НДС, в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли удержать НДФЛ с подотчетного лица

Одним из обязательных условий для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, является принятие на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац второй п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное положение распространяется и на суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль (далее — Налог) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по Налогу для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).

Сервисный (комиссионный) сбор фирмы-посредника, не включенный в тариф на перевозку, признается для целей исчисления налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п.1 ст.264 НК РФ). Сумма сбора списывается в расходы не после окончания командировки, а в момент покупки билета.

Пример 2: 23 сентября из кассы ООО «Техносервис» были переданы деньги в подотчет сотруднице предприятия Завалиной Е.А. для поездки в город Краснодар с целью заключения договора на поставку сырья. Завалина самостоятельно купила билет в авиакассе и после возвращения из Краснодара 26 сентября отчиталась за подотчетные деньги.

Как отчитаться за командировочные расходы на билеты

Этот документ вы получаете на электронную почту, которую указали в заказе. Сейчас все билеты электронные, поэтому в квитанции дополнительных печатей и подписей не требуется. Но ее нужно распечатать, прежде чем нести в бухгалтерию. Согласно письму Министерства финансов РФ, это документ строгой отчетности — его обязана принять любая бухгалтерия.

В командировочных расходах учитывается полная стоимость проездных билетов, включая стоимость проезда, сервисные сборы, плату за пользование услугами во время перелета и т.п. Указанные затраты подлежат возмещению в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Как в авансовом отчете отразить расходы на проезд

Приказ может оформляться как на каждую выдачу, так и на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У).

• работник заполняет графы 1 — 6 оборотной стороны авансового отчета, указывая в них наименование, номера и даты документов, подтверждающих фактические расходы на проезд, а также суммы затрат по ним. Перечисленные документы нужно пронумеровать в порядке, соответствующем записям в отчете, и приложить к нему. Работник должен подписать авансовый отчет на оборотной стороне, расшифровать подпись и предъявить авансовый отчет с приложенными документами главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) (абз. 2 пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 26 Положения N 749, абз. 4 Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма АО-1), утв. Постановлением Госкомстата России N 55);

Бухгалтерский и налоговый учет авиабилетов (проводки)

Стоимость воздушных передвижений обычно составляет значительную часть сметы служебных поездок. Издержки на командировки включаются в прочие расходы и понижают облагаемую налогом на прибыль массу (ст. 264 НК РФ п. 1.12), а при использовании упрощенной схемы налогообложения входят в состав расходов (ст. 252 п.1 НК РФ). Чтобы исключить риск начисления штрафных санкций, требуется корректно отразить в бухгалтерских регистрах движение авиабилетов и собрать фактические доказательства расходования средств.

К вычету принимается сумма НДС, выделенная авиаперевозчиком в бумажном авиабилете или маршрутной квитанции электронного билета, счет-фактура не требуется (письмо Министерства финансов № 03-07-07/36077). Отражается вычет не во время поступления билетов, а только после оформления авансового отчета.

Если билет сотрудник покупает самостоятельно, то счет-фактура ему не выдается. Поэтому для возмещения НДС компания вправе предъявлять и другие документы. По командировочным расходам НДС к вычету принимается на основании БСО (бланк строгой отчетности), выданного работнику и включенного в документы, прилагаемые к отчету. Бланк должен содержать отдельную строку с выделенным НДС. Данный БСО подлежит регистрации в Книге покупок. Также условиям для принятия НДС к вычету соответствует распечатанный маршрут электронного билета. Необходимо, чтобы НДС в нем был выделен отдельной строкой.Также для подтверждения расходов необходимо сохранить посадочный талон. Налоговый орган должен иметь возможность идентифицировать продавца, а если билет выписан на иностранном языке, сделать это не получится. То есть авиабилет должен быть выдан на русском языке, причем достаточным будет перевод только необходимых реквизитов.

1. Квитанция или маршрут, распечатанный на бумаге электронный билет, в котором указывается стоимость перелета. Это позволит подтвердить расходы на покупку авиабилета.
2. Посадочный талон, выдаваемый на регистрации при посадке на рейс. Данный документ подтверждает перелет по маршруту, который указан в билете.

Как в авансовом отчете отразить расходы на проезд

Подотчетное лицо отражает фактически произведенные расходы на проезд в графах 1 — 6 оборотной стороны авансового отчета, указывая наименование, номера и даты документов, подтверждающих такие расходы, а также суммы затрат по ним. Перечисленные документы нумеруются в порядке, соответствующем записям в авансовом отчете, и прикладываются к нему. Затем работник подписывает авансовый отчет на оборотной стороне, расшифровывает подпись и предъявляет его вместе с приложенными документами главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю).

Распечатки электронных отчетов о поездке, содержащие информацию о маршруте, времени и стоимости поездки, с сервиса агрегатора; распечатки электронных чеков ККТ (БСО) по каждой транзакции оплаты поездки привязанной личной банковской картой работника, списанию средств за платную отмену поездки, перечислению чаевых водителю, возврату денежных средств

Эдуард, все конечно зависит от Вашей компании, в которой вы работаете. Из моей практики командировок — даже не требуют посадочный талон. Достаточно предоставить маршрутную квитанцию, которую вы получили на адрес электронной почты и этот документ приложить к авансовому отчету. Плюсом конечно будет отрывная часть посадочного талона, это подтвердит, что фактически вы присутствовали. Но ведь речь идет о том, что вы отчитываетесь за выданные деньги, а не подтверждаете факт нахождения в самолете. А значит — маршрутная квитанция.

Возможно получение справки от авиакомпании о совершенном полете и размере потраченных денежных средств, которая выдается в любом офисе авиакомпании как правило на платной основе как дополнительная услуга, такой документ бухгалтерия не вправе не принять.

12 мая 2021      urisgkmo         279      

Похожие записи
• 
  Указ Президента Об Ипотеке Для Многодетных Семей 2022
• 
  Список Дорогих Авто Минпромторг 2022 Налог
• 
  Льготы Военнослужащему Ребёнок Инвалид
• 
  Почему Выдерживается Определенный Срок С Подачи Заявления До Регистрации Брака