Главная / Уголовное право / Ставка Ндс По Договору Цессии В 2022 Году

Ставка Ндс По Договору Цессии В 2022 Году

Содержание

Особенности уплаты НДС по договору цессии
Ставка Ндс По Договору Цессии В 2022 Году
Ндс по договорам цессии кредитного договора 2022
Как начисляется НДС в 2022 году
Налог на добавленную стоимость у цессионария
Систематизация бухгалтерии
Ндс в договоре цессии
Ндс при цессии

Особенности уплаты НДС по договору цессии

Иной случай – продажа долга, связанного с поставками товаров (аналогично работ или услуг). Здесь речь идет об имущественном праве и применяются нормы ст. 155-1 НК РФ. Налоговой базой будет являться сумма превышения дохода, полученного продавцом при уступке права истребовать долг, над величиной продаваемого денежного требования. Продавец, как правило, получает от нового кредитора сумму, не превышающую сумму долга, что исключает необходимость уплаты НДС.

Достаточно часто долг цессионарию должник погашает не общей суммой, а частями. Начисление НДС начинается с момента, когда поступления превысят затраченную на приобретение долга сумму (согласно ст. 155-2 НК РФ). Отметим, что четких указаний на этот счет налоговое законодательство не содержит. В связи с этим некоторые налогоплательщики руководствуются по аналогии рекомендациями Минфина из письма № 03-03-06/2/48041 от 11/11/13 относительно налога на прибыль. Документ содержит рекомендацию учитывать расходы пропорционально выплатам от должника за период.

При перепродаже долга буквальное прочтение указанных выше положений ст. 155 НК РФ позволяет включать в сумму расходов на приобретение требования не только его цену, но и сопутствующие расходы (например, проценты по займу, услуги экспертов по оценке долга). Вместе с тем такой подход обычно приводит к спорам с ИФНС и судебным спорам. Есть и судебные решения в пользу налогоплательщика (пост. ФАС ВВО д. № А82-9316/2012 от 26/07/13).

Дебиторская задолженность является активом, который можно продать третьему лицу. Такие операции оформляются договором цессии, или уступки права требования, по правилам гл. 24 ст. 388-390 ГК РФ. В ходе сделки кредитор получает вознаграждение за передачу права истребовать долг. Расчет НДС по таким сделкам зависит от многих факторов.

Важную роль играет и характер долга: по договору займа или связанный с договором на реализацию товаров (работ, услуг). В качестве примера возьмем ситуацию, когда поставщик произвел отгрузку, выполнил работы, услуги с отсрочкой выплаты за них либо покупатель внес аванс и ожидает поставки товара (работ, услуг). Наиболее ясная ситуация по НДС у должника. Если в основе договора цессии договор займа, речи об НДС вообще не идет, поскольку НДС он не облагается (ст. 149-3 п.п.15 НК РФ).

Ставка Ндс По Договору Цессии В 2022 Году

Это расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Что такое НДС? Это налоговая надбавка, которая заложена в большинстве товаров, работ или услуг. Это косвенный, то есть неявный, налог, который платим мы, как покупатели, при совершении почти любой покупки. Это с точки зрения покупателя. А что такое НДС для юридических лиц? Это налог, который нужно начислить при реализации товара, работы или услуги, а затем перечислить в бюджет.

Договор цессии – это особый вид соглашения, заключаемый для передачи права требования задолженности от одного лица к другому, при этом согласие должника требуется не всегда, но о смене кредитора, в случае если срок первоначального обязательства не истек, его обязаны уведомить. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Продажа долга предполагает, что существует должник, цедент – начальный кредитор, цессионарий – новый кредитор. Как правило, продажа долга осуществляется за меньшую сумму, чем числится за должником. Это обстоятельство мы далее рассмотрим в связи с исчислением НДС.

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам. Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.2013 по делу № А82-9316/2012).

При погашении заемщиком займа сумму основного долга включите в доходы от реализации. Одновременно при погашении займа в состав расходов включите затраты, связанные с приобретением требования по договору займа. Сделайте это на дату исполнения этого обязательства должником. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 248, пункта 1 статьи 249, подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, пункта 5 статьи 271 и пункта 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

1. При уступке налогоплательщиком — продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

Налоговая база по НДС в таком случае определяется как превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга (п. 2 ст. 155 НК РФ). То есть в этом случае налогом облагается не вся сумма дохода, полученного от последующей продажи (погашения) имущественного права (как при обычной реализации), а только разница между ней и расходами на покупку. Это не в полной мере отвечает требованиям пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, предъявляемым к порядку вычета НДС. В связи с изложенным можно сделать вывод, что входной НДС по приобретенному праву требования является частью расходов организации на его покупку и уменьшает налогооблагаемую базу НДС при последующей реализации имущественного права (погашении долга).

Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность. На дату поступления на расчетный счет денежных средств в размере 118 000 рублей вся сумма включается в доходы. При этом суммы, уплаченные цеденту при приобретении права требования в размере 100 000 руб. в расходах не учитываются, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшают.

Если вы приобрели требование по нескольким должникам «одним лотом», то при исполнении обязательств некоторыми из них можете попытаться учесть всю сумму, уплаченную по договору уступки первоначальному кредитору. И, несмотря на неправильность такого подхода с точки зрения налоговиков, есть вероятность отстоять свою правоту в суде. В одном деле с подобными обстоятельствами арбитры отметили, что стоимость приобретенного требования не связана с фактическим размером задолженности каждого из должников. Поэтому базу по НДС можно посчитать как сумму превышения дохода, полученного при прекращении обязательства, над общей суммой расходов на приобретение требования. Считать базу раздельно по каждой операции, учитывая расходы на приобретение требования по каждому должнику пропорционально сумме погашенного долга, на чем настаивала инспекция, нет необходимост и Постановление ФАС ДВО от 06.12.2012 № Ф03-5129/2012 .

Вас может заинтересовать :: Если Нет Документов На Мебель И Электронику Могут Ли Приставы Забрать

С 1 января 2010 г. на законодательном уровне разрешен вопрос, возникновение которого, по большому счету, с большим трудом поддавалось логическому осмыслению. Ведь что такое НДС? Налог на ДОБАВЛЕННУЮ стоимость. Это косвенный многоступенчатый налог, который взимается на всех стадиях производства и реализации товара, выполнения работы или оказания услуги. И если бы комментаторы из Минфина России помнили об этом, вопрос о необходимости обложения НДС операций по уступке прав требования даже не обсуждался бы. Существует кредитный договор, возникший в результате банковской операции (к слову, не облагаемой НДС) — кредитования банком заемщика. В силу договоренности кредитной организации с третьей стороной происходит передача прав и обязанностей одной из сторон договора, собственно банка, третьей стороне. Никакой добавленной стоимости в результате этой операции никем из ее субъектов не создается. Следовательно, нет и разумных оснований требовать с них уплаты указанного налога.

Первоначального кредитора, который уступает право требования задолженности другой фирме, называют цедентом; фирму, которая покупает право требования, – цессионарием. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. По общему правилу передача имущественных прав облагается НДС (пп.

Следовательно, при дальнейшей уступке права требования новым кредитором обязанность по уплате НДС возникает в случае, если он получит доход от операции переуступки права, т.е. получит денежных средств больше, чем заплатил при приобретении этого права требования. Лицо, приобретшее право требования при переуступке, исчисляет НДС не только в случае, если будет его уступать далее по стоимости, превышающей сумму затрат на его приобретение, но и в том случае, если требование будет прекращено должником и сумма погашенного долга будет также больше суммы затрат.

Так, однажды арбитры указали, что при расчете налоговой базы по НДС доходы можно уменьшить на любые затраты, которые относятся к договору, лежащему в основе уступки, при условии их соответствия общим критериям обоснованности и документального подтверждения.

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну. 3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.

Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами. К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

Ндс по договорам цессии кредитного договора 2022

Но суды в подобных ситуациях чаще всего поддерживают бизнесменов. Так, в постановлении 9ААС от 28.04.2014 № 09АП-9335/14 указано, что передачу имущественных прав следует облагать НДС по тем же принципам, что и уступку денежных требований, т.е. в соответствии со ст. 155 НК РФ.

Возможно двоякое толкование сущности операций по реализации закладной. С одной стороны, можно говорить о реализации ценной бумаги, с другой стороны — об операции по уступке права требования. Таким образом, при обложении НДС операций с закладными четко не определено, какие нормы надо применять: нормы о ценных бумагах (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) или нормы об уступке прав требования (ст. 155 НК РФ).

Редко, но встречается и уступка покупателем требования поставки товаров третьему лицу. В таких случаях налоговики исчисляют НДС, исходя из всей суммы дохода, полученного по договору уступки, основываясь на том, что при передаче имущественных прав база по НДС определяется по всем поступлениям, связанным с такой операцие Однако с этим можно поспорить. По нашему мнению, приведенные выше выводы ВАС применимы и к этой ситуации (заметьте, что из договора цессии в большинстве случаев вообще не видно, уступается требование о возврате аванса или поставки). К тому же если аванс перечислен, а товары не поставлены в срок, покупатель может потребовать возврата денег, то есть можно сказать, что уступается все равно денежное требование. И в итоге покупатель-цедент получает деньги от нового кредитора независимо от того, уступается требование возврата аванса либо поставки товаров. В понимании судей ВАС то и другое — денежное требование. Отметим, что и раньше суды в таких случаях вставали на сторону компаний. Арбитры считали, что уступка требования поставки по выданным авансам вообще не подпадает под действие нормы п. 1 ст. 155 НК РФ, поскольку такая уступка связана с приобретением товаров, а не с их реализацией. И признавали доначисление НДС по такой уступке неправомерны

У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.

Закона № 102-ФЗ). Лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующего требования, но не за его неисполнение. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии) (п.

Зачастую делается это посредством уступки денежного требования третьему лицу (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 382 ГК). В результате такой уступки компания выбывает из обязательства, а принадлежащие ей права (как правило, в том же объеме и на тех же условиях) переходят к новому кредитору (ст. 384 ГК).

Присоставлении данного договора согласиедолжника не нужно, но его уведомляют одействии письменно. Подписание договорадолжно сопровождаться дополнительнойдокументацией – актом приема-передачиправоустанавливающих бумаг, первичнымидокументами. При необходимостисоставляются дополнительные соглашения.

нужно ли уплачивать НДС, если по договору цессии передана задолженность, возникшая из не облагаемых НДС операций, и если нужно, то с какой суммы;
по какой ставке необходимо рассчитывать налог (10/110 или 18/118), если уступка связана с задолженностью, возникшей при реализации товаров, облагаемых по ставке 10 процентов?

При оформлении сделки продавец должен передавать товар покупателю, а последний – оплатить стоимость полученного имущества. Право требования юридического лица – кредитора по обязательствам договора может быть передано другому лицу по уступке или перейти по закону – статье 382 ГК РФ. Уступка будет считаться цессией, тот, кто переуступает, будет цедентом, новый кредитор – цессионарием.

1. НДС при приобретении права требования, вытекающего из задолженности по оплате товаров (работ, услуг): сумма «входного» НДС может быть принята к вычету цессионарием на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от цедента после принятия приобретенного права требования, в случае если размер приобретенного права требование ниже суммы, уплаченной при приобретении права требования.

Например: Цессионарий приобрел право требование по отгруженным товарам стоимостью 118 000 руб. за 100 000 руб. Должник оплатил задолженность. На дату поступления на расчетный счет денежных средств в размере 118 000 рублей вся сумма включается в доходы. При этом суммы, уплаченные цеденту при приобретении права требования в размере 100 000 руб. в расходах не учитываются, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшают.

НДС к уплате не будет, если от переуступки вы получили убыток либо если доход от переуступки равен расходу на покупку требования. Например, вы купили денежное требование за 100 000 руб., но переуступаете его другому лицу за 95 000 руб. Цена переуступки меньше расходов на его покупку, значит, НДС равен нулю.

Вас может заинтересовать :: Отключили Свет Куда Звонить Красноярск Железнодорожный Район

Согласно положениям ст. 155 НК РФ, в день погашения требования должником цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС. Если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму средств, израсходованную на приобретение права требования, то НДС необходимо исчислить по ставке 18/118. Если сумма средств, полученных от должника меньше или равна нулю, то НДС будет равен нулю.

Доход от реализации товаров (работ, услуг) определяется по дате перехода прав собственности (при учете по начислению), и при передаче прав требования долга по такой реализации сумма первоначально начисленного дохода у кредитора (по обычному виду деятельности) не изменяется. При этом убыток от уступки прав требования у кредитора относится к внереализационным расходам. Если кредитором получена при уступке прав требования сумма, превышающая сумму, причитающуюся по договору, то сумма превышения подлежит обложению налогом на прибыль, поскольку это поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (ст.249 НК РФ).

Как начисляется НДС в 2022 году

Налог, известный как НДС – один из самых сложных по своей структуре налогов. Его взыскание представляет собой многоступенчатый процесс, в котором уплата данного налога имеет место на каждом уровне реализации товара – от начального производителя до покупателя (конечного потребителя). То есть плательщиком НДС выступает и производитель товара, и покупатель этого же товара в магазине.

Налоговый кодекс РФ относит НДС к федеральным налогам и сборам. Из-за сложной структуры НДС определяют как косвенный налог, который выражается в прибавочной стоимости товаров (услуг, работ). Иными словами НДС вычисляется в процентном отношении от начальной стоимости товара. Вычисленный процент прибавляется к начальной стоимости товара. В итоге получается конечная стоимость товара с учетом НДС. Именно за такую стоимость товар реализуется в магазине и поступает к конечному потребителю.

экспортные товары;
товары свободной таможенной зоны;
услуги по международной перевозке товаров;
международные транспортно-экспедиционные перевозки;
услуги по предоставлению железнодорожного состава для совершения международных перевозок.

Действующим законодательством также предусмотрены исключения. Не являются плательщиками НДС FIFA, в том числе ее дочерние организации. Данное положение имеет временный характер, так как вводиться в связи с проведением футбольного чемпионата мира на территории государства, а значит, после 2022 года это положение будет упразднено.

Нулевая ставка применяется к узкому перечню объектов, которые связаны с международной экономической деятельностью субъектов хозяйствования. При этом продажа товаров и услуг (работ) для использования международными организациями также осуществляется в соответствии с положениями и предписаниями международных договоров (соглашений) России.

организации (предприятия), которые совершают операции, связанные с уплатой НДС;
предприниматели, которые также совершают налогооблагаемые операции;
лица, которые получили статус налогоплательщика НДС, в связи с тем, что они перемещают товар через таможенные пункты государства.

Налог на добавленную стоимость у цессионария

Операции по реализации финансовых услуг являются объектом налогообложения по НДС. Причем налогообложение осуществляется по ставке 18% независимо от того, по какой ставке облагаются товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по оплате которого возникла дебиторская задолженность.

В соответствии с пунктом 2 статьи 155 НК РФ, налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Если новый кредитор переуступает право требования по цене, по которой приобрел данное право, то налоговая база по НДС будет равна нулю. Следовательно, в этом случае у нового кредитора (цессионария) отсутствует обязанность по уплате налога в связи с переуступкой права требования.

Если же налоговой политикой предприятия предусмотрено, что цессионарий работает «по оплате», то начислить и уплатить данный налог ему следует в том налоговом периоде, когда получены денежные средства от должника либо задолженность была передана новому кредитору.

Высокая доля «дебиторки» в общей структуре активов компании не лучшим образом сказывается на ее деятельноcти: снижается ликвидность и финансовая устойчивость фирмы, что увеличивает риски финансовых потерь. А посему от этого груза нужно вовремя и, самое главное, грамотно избавляться.

Согласно ст. 146 налогового кодекса фактически переуступка права собственности не является продажей товара, следовательно, НДС не облагается. Если две фирмы заключили между собой такой договор, платить НДС не будут, а это значит, что они не имеют права требовать его возврата. Правда существует ситуация, когда сумма дохода, полученная в результате сделки с первоначальным кредитором, больше суммы требования, то на разницу, которая в результате возникает, накладывается НДС и его возможно возместить.

» можно указать: «Прекращение обязательства, приобретенного по договору цессии N. «, в графе 5 указывается налоговая база (например, 5 000 руб.), в графе 8 — сумма НДС (833,33 руб.), в графе 9 — сумма, полученная от должника (20 000 руб.) (пп.пп. «д», «з», «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Также согласно произошедшим поправкам в Налоговый Кодекс РФ, в случае уступки налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования единовременно в полном объеме на дату уступки права требования (ранее до произведенных поправок — только в 50% объеме от суммы убытков, оставшиеся 50% признавались по истечении 45 календарных дней).

Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.Расходы, связанные с переуступкой права требования, должны быть признаны для целей налогообложения в день подписания акта по новому договору цессии (при методе начисления) или в день, когда эти затраты были фактически оплачены (при кассовом методе).

Систематизация бухгалтерии

Согласно ст. 382 ГК РФ право требования, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке уступки требования (договору цессии), при этом согласие должника не требуется . Кредитора, уступившего свое требование к должнику, называют цедентом. Нового кредитора, который приобрел право требования в результате сделки цессии, называют цессионарием. Основанием для уступки права является договор между первоначальным и новым кредитором, то есть между цедентом и цессионарием. Следует иметь в виду, что договор цессии не изменяет сути первоначального договора.

Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям организации. Поэтому приобретенная дебиторская задолженность отражается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 5 «Вклад по договору цессии» в оценке соответствующей сумме задолженности должника по основному договору.

Вас может заинтересовать :: Требуеться Ли Разрешение При Строительстве На Дачном Участке

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту их перехода. В частности, для нового кредитора (цессионария) сохраняют силу условия о залоге, поручительстве, процентах и других способах обеспечения обязательства. К нему переходят также все имеющиеся у первоначального кредитора преимущества, которые связаны с передаваемым правом, в том числе права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также право на получение неустойки. Помимо этого, новый кредитор приобретает и все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств.

В январе текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» (комитент) и ЗАО «Осел Иа» (комиссионер) заключили договор комиссии, согласно которому «Осел Иа» (комиссионер) обязуется продать партию мед* полученного от ЗАО «Винни-Пятачок» (комитента), за 11 8 000 рУ°-(в том числе НДС — 18 000 руб.).,

Для договоров уступки денежных требований налоговым законодательством не предусмотрено особенностей по заполнению счетов-фактур. Следовательно, по общему правилу счет-фактура должен оформляться в течение 5 дней после передачи имущественного права, то есть подписания акта уступки 19 . Данный счет-фактура регистрируется в книге продаж организации, которая уступает право, и в книге покупок организации, которая его приобретает.

В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования (цессии), в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя (или заемщика), имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании. Однако порядок обложения НДС договоров цессии недостаточно детально урегулирован законодательством. Поэтому остается множество пробелов и неясностей, связанных, в частности, с размером применяемой ставки, налогообложением передачи прав требования, возникших из не облагаемых НДС операций, порядком заполнения счетов-фактур и т. д. Попробуем разобраться с этими и некоторыми другими вопросами, связанными с исчислением налога на добавленную стоимость при проведении операций по уступке права требования как первоначальным кредитором, так и последующими.

уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 2 . В этом случае налоговая база определяется в общем порядке 3 ;
уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 4 . В данном пункте речь идет о 2-м звене в возможной цепочке уступок прав от одного кредитора к другому, когда денежное требование уступает или предъявляет к уплате должнику 2-й (после первоначального) кредитор. Налоговая база в данном случае рассчитывается как разница между доходами, полученными от должника или от последующей переуступки права, и стоимостью, по которой требование было приобретено;
пункт 4 статьи 155 Налогового кодекса регулирует налогообложение последующих уступок требований, полученных от третьих лиц. Налоговая база при этом также рассчитывается как разница между полученным доходом и понесенными расходами.

Если трактовать данный пункт в широком смысле, получается, что любой кредитор (в т. ч. Компания 3) не облагает НДС уступку права требования, в основе которой лежит договор кредита (займа). Однако в то же время существует позиция Минфина России, согласно которой указанная норма применяется только к первоначальному и второму кредитору (т. е. компаниям 1 и 2). Следовательно, Компания 3 обязана начислять НДС согласно пункту 4 статьи 155 Налогового кодекса, то есть с разницы между доходами и расходами 16 . В настоящее время нам не известна арбитражная практика по данному вопросу.

в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
в графе 7 — ставка налога 18/118;
в графе 8 — сумма рассчитанного на-лога;
в графе 9 — стоимость реализованного имущества.

Ндс в договоре цессии

Таким образом, компании, которая приобрела право денежного требования, связанного с займом или кредитом, нет нужды исчислять НДС только в том случае, если обязательство исполнено должником. А в случае, когда новый кредитор переуступает право требования третьему лицу, налог необходимо рассчитать по правилам пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса.

Контролирующие органы в настоящее время также придерживаются точки зрения о том, что особенности определения налоговой базы при уступке первоначальным кредитором прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, ст. 155 НК РФ не установлены, но при этом продолжают настаивать на том, что при такой уступке НДС необходимо уплатить со всей суммы средств, поступивших от покупателя права требования. Аргументируется такая позиция ссылкой на п. 2 ст. 153 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-11/393, от 16.04.2010 N 03-07-11/121, от 17.02.2010 N 03-07-08/40, от 16.09.2009 N 03-07-11/227).

Соответственно, в день получения предоплаты (в том числе частичной) продавцу следует начислять НДС исходя из всей полученной суммы аванса. НДС в этом случае исчисляется по расчетной ставке 18% : 118%, исходя из полной суммы поступившей продавцу предоплаты. Исчислять НДС с разницы между доходами от продажи имущественного права и расходами на его приобретение неправомерно.

В целом, правильно отразить договор цессии, проводки по которому указаны выше, не очень сложно. Однако в первый раз могут возникнуть проблемы и недопонимание, так что рекомендуется предварительно оценить все возможные проблемы и воспользоваться подобными примерами. Далее ситуацию стоит рассмотреть и с противоположной стороны, с точки зрения компании «Т».

Компания, которая решила продать долг, налог на добавленную стоимость не платит. Об этом четко говорит ст. 149 НК РФ. Но это касается только случая, если уступается договор займа. А вот если продается долг, образовавшийся по итогам проведения работ, оказания услуг или поставок, здесь все труднее.

Ндс при цессии

Однако в данном случае применяется специальная норма п. 8 ст. 167 НК РФ, согласно которой при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), моментом определения налоговой базы по НДС новым кредитором является день уступки денежного требования. Днем уступки в рассматриваемой ситуации является дата подписания акта об уступке права требования. Таким образом, при получении предоплаты по договору уступки требования организация НДС не начисляет и в бюджет не уплачивает.

В рассматриваемой ситуации дальнейшая переуступка права требования осуществляется на условиях 100%-ной предоплаты. По общему правилу при получении оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Если иное не предусмотрено законом или договором, право кредитора (цедента) переходит к новому кредитору (цессионарию) в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (п. 1 ст. 384 ГК РФ). Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 3 ст. 385 ГК РФ).

Обратите внимание, что сам факт уступки права требования никоим образом не влияет на НДС по первоначальной сделке, т.е. ни восстанавливать этот НДС, ни брать в зачет и т.п. его не следует. Это обусловлено положениями п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которым НДС при реализации товаров (работ, услуг) начисляется исходя из договорных цен на отгрузку товаров (работ, услуг).

В этот же момент согласно положениям пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ сумма уступленной задолженности включается в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария меньше уступленного долга, то разница признается убытком налогоплательщика.

20 Фев 2022 urisgkmo 341