Подарок В Денежной Форме При Основной Системе Налогообложения
Содержание
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.
Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.
Учет подарков: шпаргалка для бухгалтера
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.
Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.
Налогообложение подарков от организаций и физлиц
При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
ВАЖНО! Передача презентов на безвозмездной основе признается реализацией, а потому облагается НДС. НДС не начисляется на подарки в денежной форме. Он будет начисляться в том случае, если компания использует общую систему налогообложения или ЕНВД. НДС не облагаются презенты в случае, если организация использует УСН.
- Презенты, не связанные с трудовым поощрением. Затраты в налоговых расходах учитываться не будут на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Данное правило относится и к компаниям, использующим УСН.
- Презенты, связанные с трудовыми заслугами. В этом случае затраты будут учитываться в составе расходов.
Приятный сюрприз: как платить налоги с подарков сотрудникам
Отечественный бизнес, в особенности крупный, взял курс на «обеление» собственной репутации. Тех, кому платили «серую» зарплату, постепенно начинают переводить на условия, полностью соответствующие ТК РФ. Дело в том, что у юридических лиц с «наличкой» становится все больше и больше проблем. Соответственно, просто так взять и купить 50 букетов цветов к 8 марта может и не получиться. Следовательно, остается вариант с оплатой по безналу. А операции по нему могут, как всегда, вызывать вопросы у ФНС.
И все же, если букеты цветов или какие-то другие подарки для группы сотрудников будут стоить дороже 3000 рублей, есть возможность сократить бюрократические процедуры до минимума, заключив с сотрудниками так называемый «коллективный договор» (статья 154 ГК РФ). В этом случае, не потребуется составлять отдельный документ для каждого работника, а будет достаточно всем поставить подпись в одной бумаге.
Это значит, что с любых денежных переводов, которые выступают подарком от любого человека, никогда не нужно платить НДФЛ . Этот человек может быть родственником, другом, знакомым знакомого, коллегой, деловым партнером, любовником, поклонником творчества, благодарным читателем и просто желающим помочь в трудной ситуации.
При этом в указанном пункте НК РФ есть второй абзац, который говорит о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)».
Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.
Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.
Налогообложение подарков деловым партнерам
Дарение между коммерческими организациями запрещено положениями статьи 575 Гражданского кодекса РФ.
Исключение составляют подарки стоимостью менее 3 000 руб.
Договор дарения в письменной форме в данном случае составлять не обязательно (ведь стоимость подарка будет не выше 3 000 руб.).
Достаточно оформить распоряжение по организации.
В то же время подарки клиентам, если на них есть символика или логотип организации-дарителя, можно трактовать как рекламные расходы.
Но для этого их нужно грамотно документально оформить.
Определение рекламы содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Там сказано, что реклама – это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об организации, товарах и т. д., предназначенная для неопределенного круга лиц и с целью поддерживать интерес к рекламируемому предмету.
Все сказанное можно отнести и к новогодним подаркам для имеющихся или потенциальных клиентов, если на них нанесена символика фирмы.
Однако реклама адресована неопределенному кругу лиц.
А значит, вам не надо документально фиксировать список организаций, которые получат подарки.
Лучше подготовить распоряжение, в котором указать, что определенное количество подарков раздается имеющимся и потенциальным клиентам в рекламных целях.
Затраты на рекламу уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Но стоимость призов и подарков, списанных в рекламных целях, относится к нормируемым расходам.
В расходы подобные затраты включаются в пределах 1 процента выручки от реализации, как указано в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то вопрос об их начислении, конечно, не возникает. Ведь подарки преподносятся деловым партнерам – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
1. Стоимость подарка при УСН –
Учитывается в составе расходов на рекламу (в пределах норм), если на подарках изображена символика фирмы и есть распоряжение о передаче подарков неопределенному кругу лиц. В противном случае не учитывается.
2. НДФЛ — Не удерживается.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на случай травматизма — Не начисляются.
Налогообложение подарков работникам и их детям
Никаких доходов от выдачи подарков как сотрудникам и их детям, так и прочим лицам у фирмы на «упрощенке» не появится.
Так как доходами является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.
Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы со стоимости подарков, необходимо оформить договоры дарения.
Если одариваемых много, бумажной работы будет достаточно, ведь на каждого получателя придется составлять свой договор.
Однако это в любом случае лучше, чем спорить с инспекторами при проверке или уплачивать дополнительные взносы со стоимости подарков.
1. Стоимость подарка при УСН – В расходы не включается
2. НДФЛ — Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4 000 руб.
(можно оформить выдачу новогоднего подарка как материальную помощь, например, к Новому году).
Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.
Компания преподносит одновременно подарок и сотруднику, и его ребенку.
И совокупная стоимость презента превышает 4 000 руб.
Как здесь быть?
Все зависит от того, как документально оформить дарение.
Если в договоре и накладной на дарение в обоих случаях указан сам работник, то со стоимости, превышающей 4 000 руб., придется начислить НДФЛ.
Если же в договоре и накладной на подарок ребенку будет указано ФИО самого ребенка, то лимит не нарушается.
Соответственно дохода, облагаемого НДФЛ, не возникнет.
Ведь стоимость детского подарка ниже 4 000 руб.
Ф.И.О работника также следует зафиксировать в договоре, но лишь как законного представителя получателя – родителя.
Законодательство не регулирует возраст лиц, являющихся плательщиками НДФЛ. Поэтому и дети могут его уплачивать, разумеется, через своих законных представителей – родителей и пр.
По мнению контролеров, при передаче подарков организация должна начислить НДС (безвозмездная передача), что позволяет принять к вычету сумму «входного» налога (Письмо Минфина России от 18.08.2022 № 03-07-11/53088). Однако в отношении подарков за производственные результаты в судебном порядке можно доказать, что база по НДС не возникает, что не лишает организацию права на применение вычета (постановления АС ВСО от 23.01.2022 № Ф02-4068/2022 по делу № А58-6902/2022, ФАС МО от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575).
Начисляемые работникам премии в целях налогообложения ЕСХН (прибыли) могут учитываться в составе расходов на оплату труда (далее — премии за производственные результаты), а могут не учитываться (далее — премии социального характера) (но этот вопрос более подробно мы рассмотрели в одной из статей журнала). На первый взгляд, выплачивать первые выгоднее, ведь они позволяют организации экономить на налоге на прибыль и ЕСХН. Однако существуют и другие фискальные платежи — НДФЛ и страховые взносы.
С розыгрышами избежать формальностей с НДФЛ не получится, а вот с подарками за покупку товара в этом плане проще. Чтобы избежать лишней отчетности и организации дополнительного учета, подарок, который получает покупатель за приобретение товара, оформляется как скидка. Вы делаете скидку на приобретаемый товар равной стоимости презента, т.е. оформляется обычная реализация товара со скидкой и реализация товара в качестве подарка стоимостью равной размеру скидки.
В частности, скидки, подарки, сделанные покупателям в рамках промо-акции и бонусные товары, которые вы предоставляете бесплатно при покупке определенной партии, вы не сможете учесть в расходах. Данные расходы не подходят под определение рекламы, которое завязано на распространении информации неопределенному кругу лиц.
Корпоративные подарки: как учесть и обложить правильно
- После того, как вы определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками ваших подарков, руководитель должен издать приказ о закупе. В нем — оговорить, какая сумма денежных средств выделена на покупку подарков и кто именно ответственен за их приобретение и раздачу.
- Если вы одариваете сотрудников и их детей, оформите раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.
- Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации, — деловых партнеров, своих учредителей-физлиц или бывших работников, вышедших на пенсию, составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. И вам понадобятся их ИНН и ИНПС, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и ЕСП.
- После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, должно представить в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Можете воспользоваться нашим образцом . Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.
- На основании вышеперечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия, включите их стоимость в совокупный доход физлиц–получателей, обложите НДФЛ или примените льготу. Учтите, что во всех этих действиях могут быть свои нюансы и подводные камни.
— в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0310 приложения №2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника льгот: «673 — ( ст.179 НК) пункт 14. Стоимость подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до 6-ти кратного размера минимальной заработной платы в течение одного года. ». В строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.
Неочевидные решения сложных вопросов бухучета
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
— в Письме ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ указано следующее: «абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 23 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.
Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.
Пример 1 Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. Бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— 2 000 руб. (2 360 — 360) — отражена покупная стоимость подарка;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 360 руб. — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41
— 2 000 руб. — отражены расчеты с персоналом;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 360 руб. — НДС принят к вычету;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73
— 2 000 руб. — покупная стоимость подарка списана на расходы;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 68
— 360 руб. — начислен НДС
О закупке и выдаче подарков сотрудникам должен распорядиться руководитель компании. Необходимо оформить соответствующий приказ. Для оформления приказа можно использовать унифицированные формы (№ Т-11 или Т-11а). В этом случае необходимо будет составить отдельное распоряжение о закупке подарков.
При этом важно учитывать, что для целей налогообложения необходимо соблюдать требования п. 1 ст. 252 НК РФ. Поэтому помимо самих видов стимулирующих выплат организации следует установить четкие условия (основания) назначения каждого конкретного вида поощрения. Кроме того, необходимо располагать документами, подтверждающими, что такие условия фактически выполнены премируемыми сотрудниками.
18 Июн 2021 urisgkmo 195