Затраты На Лицензию Проводки В 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Безвозмездное поступление неисключительных прав в 2022 году со сроком пользования более 12 месяцев следует отражать по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 10 190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления».
В 24-26 разрядах номера счета 401 10 следует отражать подстатью 191 «Безвозмездные неденежные поступления текущего характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора» КОСГУ.
В 24-26 разрядах номера счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами» следует отражать подстатью 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» КОСГУ.

Обоснование вывода:
Согласно внесенным поправкам в Инструкции NN 157н, 162н, 174н, 183н с 01.01.2022 для учета неисключительных прав используется балансовый счет 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами». При этом право пользования нематериальными активами учитывается по аналитическому коду группы синтетического счета 60 «Права пользования нематериальными активами» и соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета, в рассматриваемом случае I «Права пользования программным обеспечением и базами данных» (п. 151.2. Инструкции N 157н).
В соответствии с п. 56 Инструкции N 157н и п. 6 Стандарта «Нематериальные активы» к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющие материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которых у субъекта учета при приобретении возникли, в частности, права в соответствии с лицензионными договорами. Как видно из данного определения, одним из ключевых критериев для отражения права пользования является срок его полезного использования.
В рассматриваемой ситуации бюджетное учреждение от учредителя по договору безвозмездной передачи получило неисключительные права на пользование программным обеспечением антивирусной системы «Касперский» со сроком использования более 12 месяцев. Отметим, что на сегодня исключений для неприменения счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами» Инструкциями NN 157н, 174н и Стандартом «Нематериальные активы» при получении таких прав от учредителя не установлено. Поэтому полагаем, что у учреждения есть все основания осуществлять учет таких неисключительных прав на балансовом счете 0 111 60 000.
В то же время согласно абзацу пятому п. 67.3 Инструкции N 174н поступление неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в результате необменной операции отражается учреждением (пользователем) прав пользования нематериальными активами по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 10 190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления».
Как видим, в 24-26 разрядах номера счета 401 10 отражается подстатья КОСГУ, соответствующая экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета) (п. 21 Инструкции N 157н, п. 149 Инструкции N 174н).
Порядок применение статей (подстатей) КОСГУ установлен Порядком N 209н. Согласно п. 9.9 Порядка N 209н безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления отражаются по соответствующей подстатье статьи 190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления» КОСГУ, детализированной подстатьями 191-199 КОСГУ.
Для выбора нужной подстатьи статьи 190 КОСГУ для конкретной хозяйственной ситуации необходимо установить:
— носят ли безвозмездные неденежные поступления текущий или капитальный характер;
— от кого они поступают.
В рассматриваемой ситуации в учреждение поступает право пользования нематериальным активом, а не сам объект материальных активов. Следовательно, с учетом п. 7 Порядка N 209н можно говорить о поступлениях некапитального характера. В то же время безвозмездное поступление осуществляется от учредителя (органа власти), поэтому в 24-26 разрядах номера счета 401 10 следует выбрать подстатью 191 «Безвозмездные неденежные поступления текущего характера от сектора государственного управления и организаций государственного сектора» КОСГУ (подп. 9.1.1 Порядка N 209н).
В соответствии с подп. 11.5.2 Порядка N 209н на подстатью 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» КОСГУ относятся операции по принятию к учету неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования (прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности). Таким образом, учитывая, что в предоставленных лицензиях, а также в договоре безвозмездной передачи указан срок пользования неисключительными правами, то в 24-26 разрядах номера счета 0 111 60 000 «Права пользования нематериальными активами» следует отражать подстатью 352 КОСГУ.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 18 Стандарта «Нематериальные активы» объекты нематериальных активов, полученные субъектом учета от собственника (учредителя), иной организации бюджетной сферы, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной (собственником (учредителем) — по стоимости, отраженной в передаточных документах (в рассматриваемом случае в акте приема-передачи).
Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения, следует отражать следующую корреспонденцию счетов:
1. Дебет Х 111 6I 352 Кредит Х 401 10 191
— безвозмездное поступление неисключительного права на пользование программным обеспечением антивирусной системы «Касперский» со сроком использования более 12 месяцев.

Затраты На Лицензию Проводки В 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы бюджетного учреждения по приобретению неисключительных прав пользования базой данных сроком на 12 месяцев списываются на расходы текущего периода, то есть на счет 401 20 226 «Расходы экономического субъекта», или на формирование себестоимости готовой продукции, работ, услуг, то есть на счет 0 109 ХХ 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».
В свою очередь, требование о применении счета 401 50 для учета расходов по договорам на приобретение права пользования в отношении баз данных, используемых учреждением не более 12 месяцев, но за пределами отчетного периода, в настоящее время не предусмотрено. В то же время возможность отнесения таких расходов в состав расходов будущих периодов может быть предусмотрена в рамках учетной политики по согласованию с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, или с финансовым органом.

Обоснование вывода:
С 1 января 2022 года вступил в силу Стандарт «Нематериальные активы» и были внесены изменения в Инструкцию N 157н и Инструкцию N 174н. Согласно принятым поправкам для учета неисключительных прав с 2022 года используется балансовый счет 111 60 «Права пользования нематериальными активами».
Понятие «нематериальный актив» определено п. 56 Инструкции N 157н и п. 6 Стандарта «Нематериальные активы». Так, к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющие материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которых у субъекта учета при приобретении возникли, в частности, права в соответствии с лицензионными договорами.
Таким образом, одним из ключевых критериев для отражения права пользования является срок его полезного использования. В рассматриваемой ситуации учреждение приобретает неисключительные права пользования в отношении базы данных со сроком использования, равным 12 месяцев. Учитывая, что срок использования не превышает 12 месяцев, оснований отражать такие неисключительные права на балансовом счете 111 60 отсутствуют.
Согласно п. 10.2.6 Порядка N 209н расходы на приобретение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права пользования на результаты интеллектуальной деятельности) отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Расходы бюджетного учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относящиеся к очередным финансовым периодам, отражаются с использованием счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 159 Инструкции N 174н, п. 302 Инструкции N 157н). Расходы на оплату предоставленного учреждению права использования результатов интеллектуальной деятельности были прямо предусмотрены в перечне расходов будущих периодов согласно п. 66 Инструкции N 157 в редакции, действующей до 2022 года. С 2022 года указанная норма из п. 66 Инструкции N 157 исключена.
Иными словами, расходы по приобретению неисключительных прав пользования со сроком использования, равным 12 месяцев, теперь списываются на расходы текущего периода, то есть на счет 0 401 20 226 «Расходы экономического субъекта», или на формирование себестоимости готовой продукции, работ, услуг, то есть на счет 0 109 ХХ 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».
В свою очередь, учитывая, что характер таких расходов по сути не изменился, по нашему мнению, возможность отнесения расходов по договорам на приобретение права пользования в отношении баз данных, используемых учреждением не более 12 месяцев, но за пределами отчетного периода, на расходы будущих периодов в целях равномерного включения указанных расходов в показатель финансового результата соответствующего отчетного периода может быть установлена в рамках учетной политики по согласованию с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, или с финансовым органом.
Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по приобретению неисключительных прав пользования могут быть отражены следующим образом:
Дебет 0 401 20 226 (0 109 ХХ 226) Кредит 0 302 26 73Х
— отражены расходы на приобретение неисключительных прав пользования сроком 12 месяцев;
или
Дебет 0 401 50 226 Кредит 0 302 26 73Х
— отражены расходы будущих периодов по договору на приобретение неисключительных прав пользования сроком 12 месяцев, но за пределами отчетного периода.

Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее учитываемые на счете 401.50 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на 1 января 2022 г. составляет менее 12 месяцев, относятся на финансовый результат первым рабочим днем года применения СГС «Нематериальные активы». Данные расходы не формируют стоимость объекта учета — прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы».

• на счете 111.6N «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» — права пользования на результаты научных исследований (научно-исследовательских разработок);
• на счете 111.6R «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» — права пользования на результаты опытно-конструкторских и технологических работ;
• на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных» — права пользования на программное обеспечение и базы данных;
• на счете 111.6D «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности» — права пользования иными нематериальными активами.

Учет расходов на приобретение лицензии

Действующие лицензии на виды деятельности, наименования которых изменены, а также лицензии, не содержащие перечня работ, услуг, которые выполняются, оказываются в составе конкретных видов деятельности, по истечении срока их действия подлежат переоформлению.

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Учет расходов на ПО и лицензии

Здесь все зависит от сделки. Существуют общие правила, по которым расходы проводятся в том периоде, когда они были совершены. Если это не обговорено и не зафиксировано договором, растяните траты на весь период пользования. Если он не указан, то устанавливается по умолчанию – 5 лет (письма Минфина РФ от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039, от 02.02.2011 № 03-03-06/1/52). Минфин также рекомендует распределять выплаты, если вы модифицируете программное обеспечение.

Покупка лицензии относится к прочим расходам (ст. 264 НК РФ). Ее приобретение вместе с компьютером или банкоматом автоматически превращает прочие в расходы по доведению основного средства до состояния, пригодного для использования. Техника без программного обеспечения работать не сможет, поэтому расходы переходят в другую категорию.

Дополнены подстатьи 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования», 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» для отражения приобретения неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Пунктом 51.1.1.2 порядка, утвержденного приказом Минфина России от 08.06.2022 № 132н (далее — Порядок № 132), прямо предусмотрено отражение расходов по осуществлению командировочных и иных выплат и компенсаций работникам государственных (муниципальных) учреждений по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда». Данный принцип с внесением изменений в порядок применения бюджетной классификации не изменился.

Как осуществляется учет программного обеспечения

1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

Аргументация принадлежности затрат на покупку ПО к 226 коду приведена в тексте Письма Минфина от 18 марта 2022 г., зарегистрированного под № 02-07-10/15362. В разъяснениях уточнено, что при определении счетов учета необходимо руководствоваться Инструкцией № 157н. Она подразумевает отнесение нематериальных активов в виде программного обеспечения на забалансовый счет 01. Стоимость в учете отражается равной сумме вознаграждения, которое прописано в договоре. Правило касается и программ, полученных на праве неисключительного пользования.

Если срок действия лицензии превышает 12 месяцев (то есть она действует в течение нескольких отчетных периодов), то расходы на ее приобретение отражаются в качестве расходов будущих периодов (п. 302 Инструкции № 157н). В дальнейшем они относятся на финансовый результат текущего года (на себестоимость продукции, работ, услуг) в порядке, определенном учетной политикой (п. 66, 302 Инструкции № 157н, п. 124 Инструкции № 162н, п. 160 Инструкции № 174н, п. 188 Инструкции № 183н).

• полностью, если программный продукт используется только в приносящей прибыль деятельности;
• частично, если программный продукт используется как в приносящей доход деятельности, так и в других операциях — например, при выполнении государственного/муниципального задания (КВД 4) или ОМС (КВД 7). При этом расходы будут признаны только в части, которая относится к приносящей доход деятельности.

Порядок учета исключительных и неисключительных прав в 2022 году

С 1 января 2022 года вступает в силу СГС «Нематериальные активы», обновляющий правила учета объектов исключительных прав для учреждений. Кроме этого, применяемые с 2022 года правила заставляют в особом порядке учитывать на балансовых счетах неисключительные права пользования нематериальными активами (например, компьютерные программы и базы данных). Рассмотрим изменения подробно.

Пункт 6 СГС «Нематериальные активы» определяет нематериальный актив как объект нефинансовых активов, предназначенный для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющий материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учета при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив. При этом следует определить, какие объекты учета не регулируются данным стандартом. Согласно пункту 4 СГС «Нематериальные активы» не применяется в отношении:

Новое для бухгалтера в 2022 году

В 2022 году налоговое законодательство и порядок ведения бухучёта претерпели ряд изменений. Поправки коснулись ставок НДФЛ, заполнения путевых листов, обязательного применения ФСБУ 5/2022 большинством компаний, составления отчётности и многого другого. При работе бухгалтеру необходимо своевременно учесть все важные новшества и успешно применить их в своей деятельности. Рассмотрим всё по порядку.

Идёт уже второй месяц 2022 года, но многие бухгалтеры всё ещё нуждаются в систематизированной и экспертной информации о последних изменениях законодательства. Чтобы вам было проще учесть их работе и ничего не упустить, ведущий экономист-консультант Анна Устимова составила таблицу с самыми важными бухгалтерскими новшествами.

Затраты На Лицензию Проводки В 2022

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

Для того, чтобы программа автоматически принимала к расходам часть стоимости программы, необходимо в момент ее оприходования верно указать срок использования и стоимость. Для этого нужно корректно заполнить карточку расхода будущих периодов (РБП) к счету 97.21.

Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН

Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.

• Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
• А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Приобретение Лицензии Проводки В 2022 Году

• предназначаться для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения;
• срок его использования должен быть больше 12 месяцев;
• не иметь материально-вещественной формы;
• иметь возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
• приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
• иметь полезный потенциал;
• первоначальная стоимость объекта нефинансового актива поддается надежной оценке;
• не предназначаться для последующей перепродажи;
• иметь оформленные документы, подтверждающие существование актива;
• иметь надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;
• иметь в случаях, установленных законодательством РФ, надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив *(2).

Виды дорогостоящее лечение объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи. Среди новых, в перечне появились услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, услуги оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи и услуги репродуктивной технологии.

Как перенести с забалансового учета на балансовый программное обеспечение, приобретенное до 2022 года

Согласно п. 11 методических рекомендаций по применению СГС «Нематериальные активы», доведенных Письмом Минфина РФ от 30.11.2022 № 02-07-07/104384 (далее – методические рекомендации), объекты, ранее не признававшиеся в составе нематериальных активов и (или) учтенные на забалансовом счете, признаются в составе группы «Нематериальные активы» операциями 2022 года по результатам инвентаризации, проводимой в целях выявления таких объектов.

При первом применении ранее вступивших в силу федеральных стандартов бухгалтерского учета объекты, которые согласно положениям указанных стандартов впервые принимались к учету, либо операции по переводу объектов учета с одних счетов на другие отражались бухгалтерскими записями в межотчетный период с применением счета 0 401 30 000.

Если условия о признании компьютерной программы в составе нематериальных активов не выполняются, а также если она получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе: расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которую перечисляют единовременно; текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляют периодические платежи (п. п. 66 и 302 Инструкции № 157н).

Покупая программное обеспечение для сдачи электронной отчетности, как правило, компания становится обладателем неисключительных прав на применение данного компьютерного продукта. Потому согласно положениям п. 1 ст. 272 НК РФ на общем налоговом режиме, применяя метод начисления, данные затраты следует учитывать в том периоде, к которому они относятся, без учета времени оплаты по факту.

21 Авг 2021      urisgkmo         178      

Похожие записи
• 
  Перечень Основных Вопросов, Контролируемых При Проведении Административных Обходов
• 
  Порядок Возбуждения Уголовных Дел О Мошенничестве Следователем
• 
  Пин Код Транспортной Карты Липецк По Qar Коду
• 
  Могут Ли У Гражданской Жены Изьяи Имущество