Непринятие К Зачету Расходов По Дополнительным Выходным Дням Детей-Инвалидов Фсс

Непринятие К Зачету Расходов По Дополнительным Выходным Дням Детей-Инвалидов Фсс

Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.

Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 262 ТК РФ учреждение-работодатель обязано предоставить одному из родителей (опекуну, попечителю) четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. В соответствии с ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ.
Отдельно для участников пилотного проекта вариант применения КВР и КОСГУ в Порядках NN 85н, 209н не определен. В целях единообразного применения кодов бюджетной классификации Минфин России в п. 2 письма от 26.12.2022 N 02-05-10/102478 предлагает с 2022 года отражать данные расходы по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Этим же письмом предусмотрено, что возмещение в текущем финансовом году указанных расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовых расходов по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата (п. 2.5.4 порядка, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н).
Начисление суммы пособия учреждением-участником пилотного проекта может быть отражено по дебету счета 0 303 02 000 и кредиту счета 0 302 13 000. Начисление страховых взносов отражается также за счет средств ФСС, т.е. в дебет счета 0 303 02 000 (письмо Минфина России от 10.08.2022 N 02-07-10/46795). Данные операции необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции N 174н.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в соответствии с положениями Инструкции N 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 0 303 02 831 Кредит 0 302 13 737
— отражено начисление среднего заработка на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
2. Дебет 0 303 02 831 Кредит 0 303 ХХ 731*(1)
— отражено начисление страховых взносов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
3. Дебет 0 302 13 837 Кредит 0 201 11 610
Одновременно увеличение забалансового счета 18 (119 КВР, 213 КОСГУ)
— отражено перечисление среднего заработка на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
4. Дебет 0 303 ХХ 831 Кредит 0 201 11 610
Одновременно увеличение забалансового счета 18 (119 КВР, 213 КОСГУ)
— отражено перечисление взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
5. Дебет 0 201 11 510 Кредит 0 303 02 731
Одновременно уменьшение забалансового счета 18 (119 КВР, 213 КОСГУ)
— отражено поступление средств от ФСС в возмещение суммы пособия и страховых взносов на лицевой счет учреждения.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы бюджетного учреждения на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, а также начисленных на указанные выплаты страховых взносов относятся на расчеты с ФСС и отражаются по элементу вида расходов 119 в увязке с подстатьей 213 КОСГУ с применением счета 0 303 02 000.

Вас может заинтересовать ::  Отключение Света Краснвй Проспект 31

Если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя), признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида, справка, указанная в подпункте «г», не представляется.

Если одним из родителей (опекуном, попечителем) дополнительные оплачиваемые выходные дни в календарном месяце использованы частично, другому родителю (опекуну, попечителю) в этом же календарном месяце предоставляются оставшиеся дополнительные оплачиваемые выходные дни.

6 вопросов про расчеты учреждения с ФСС

  • эти дни оплачиваются в размере среднего заработка;
  • расходы работодателя на оплату этих дней и начисленные страховые взносы возмещает Фонд социального страхования;
  • четырехдневный отпуск для ухода за детьми-инвалидами облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев. А вот НДФЛ с выплачиваемых сумм удерживать не нужно.
  • форма заявления о зачете — в Приложении № 9 того же приказа;
  • налоговая зачтет переплату в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов или задолженности по пени и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов. Но зачесть можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад.

Как определить для ФСС сумму расходов на оплату дней для ухода за ребенком-инвалидом

Вместе с тем с 1 апреля 2022 года для малого и среднего бизнеса введен особый порядок исчисления страховых взносов. Он предполагает, что часть выплат, не превышающую в течение месяца МРОТ, облагается страховыми взносами по ставке в размере 30 %, а оставшаяся часть выплат за месяц – ставке 15%.

Минфин в связи с этим уточняет, что для получения от ФСС возмещения сумм страховых взносов, исчисленных с оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, надо сначала определить долю оплаты указанных дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц (пропорционально). Полученную долю потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат.

Обоснование такое. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 422 НК РФ. В этом перечне упомянуты, в том числе, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Вместе с тем право на получение страхового обеспечения возникает только при соблюдении соответствующих условий и при наличии необходимых документов. Если расходы на выплату страхового обеспечения произведены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, страховщик выносит решение о непринятии таких расходов к зачету (п. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Суммы выплат, которые ФСС отказался принять к зачету, не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. В связи с этим они облагаются страховыми взносами в общем порядке, заявили специалисты ФНС. Также авторы письма отметили, что плательщику взносов необходимо уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения, на сумму неподтвержденных расходов. Те страхователи, которые не отразили выплаты в расчете или допустили ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате, должны представить уточненный расчет.
Напомним, что суды, включая Верховный суд РФ, указывают на то, что пособия, не принятые ФСС к зачету, не облагаются страховыми взносами. Обоснование такое. Суммы непринятых к зачету расходов на выплату пособий не становятся автоматически выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношений. Факт непринятия расходов на выплату пособий не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов. Поэтому даже если ФСС не принял к зачету суммы пособий, выплаченных работникам, начислять на эти суммы страховые взносы не нужно (см. «На пособия, которые не зачел ФСС, начислять страховые взносы не нужно, считают в Верховном суде»).

Все о выплатах за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами

В то же время при проверке правильности оплаты четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц, предоставляемых одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, проверяющие из ФСС пользуются Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 № 81, в соответствии с п. 87 которых в бухгалтерии страхователя должны храниться на каждого получателя, в частности:

Вас может заинтересовать ::  Сроки Уплаты Земельного Налога В 2022 В Самарской Области

Расходы учреждения на выплату среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за ребенком-инвалидом, и начисленные на него страховые взносы за счет средств бюджета ФСС отражаются по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и относятся на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ (Указания № 65н).

Территориальный орган ФСС в течение десяти рабочих дней со дня получения документов принимает решение о возмещении расходов страхователю на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и в течение двух рабочих дней со дня принятия решения перечисляет средства на расчетный счет страхователя.

Дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами страхователь (работодатель) оплачивает работнику из собственных средств. Затем эти расходы ФСС РФ возмещает страхователю за счет средств из федерального бюджета (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации).

Но вот в отношении страховых взносов, начисленных на него и возмещаемых ФСС РФ, Минфином были даны разъяснения о возможности принятия их в составе расходов (письма Минфина России от 13.07.2011 N 03-03-06/4/76, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/325). Поскольку все эти письма относятся к периоду, когда данные страховые взносы не возмещались ФСС РФ, то считаем возможным не ориентироваться на них, а допустить, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в нее не включаются ни доходы (в виде возмещения от ФСС), ни расходы (включая начисленные страховые взносы) в случае предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней в силу ст. 262 ТК РФ. Смотрите также материал: Лифт в МСФО (Е. Диркова, журнал «Практическая бухгалтерия», N 1, январь 2022 г.) (раздел «Дополнительные выходные для работника, имеющего ребенка-инвалида»).

Реализация пилотного проекта ФСС исключает отражение оплаты организацией предупредительных мер, пособий, среднего заработка за четыре дополнительных дня с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Однако порядок учета операций, связанных с осуществлением выплат, установленных законодательством, которые не засчитываются в счет страховых взносов, а компенсируются ФСС РФ, законодательно не установлен.

86. На каждую путевку, выданную за счет средств государственного социального страхования, в бухгалтерии страхователя должны быть приходные и расходные документы (договор, счет, платежный документ на оплату, приходная накладная, заявление работника, медицинское заключение (ф. 070у; ф. 070/д-85), решение комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию о выделении путевки и условиях ее оплаты, приходный ордер об уплате частичной стоимости (если путевка выдана не бесплатно), отрывной талон к санаторно — курортной путевке), которые хранятся в порядке, установленном для хранения денежных документов.

фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации (обособленного подразделения) — руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде на основании приказа. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, перечень этих лиц приводится одновременно с указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении их с занимаемой должности;

Документы, необходимые для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение
1. Заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение (Приложение № 6 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.11.2022 № 578);
2. Справка о смерти застрахованного лица (или несовершеннолетнего члена семьи), выданная органами ЗАГС (форма 11 утверждена Приказом Министерства Юстиции РФ от 01 октября 2022 года №200) (оригинал);
3. Доверенность от страхователя.

Документы, необходимые для возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела
1. Заявление о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению (Приложение № 8 к Приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.11.2022 № 578);
2. Справка о смерти застрахованного лица, выданная органами ЗАГС (форма 11 утверждена Приказом Министерства Юстиции РФ от 01 октября 2022 года №200) (оригинал);
3. Счет специализированной службы по вопросам похоронного дела о стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению (оригинал).

Вас может заинтересовать ::  Образец Речь В Прениях При Особом Порялке

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Вместе с тем, по мнению Президиума ВАС РФ, рассматриваемая выплата носит характер государственной поддержки, производится за счет бюджета ФСС РФ и может рассматриваться как выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ оплата дополнительных четырех выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом обложению НДФЛ не подлежит как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 по делу N А71-3574/2009-А31 (включено в Обзор Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г., направленный для использования в работе нижестоящим органам Письмом ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@)).

Малое предприятие оплачивает работникам выходные для ухода за детьми‑инвалидами: какую сумму возместит ФСС

Напомним, что с 1 апреля 2022 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться взносами по общим тарифам (в совокупном размере 30%). С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:

Расходы на оплату дополнительных выходных дней работникам, которые ухаживают за детьми-инвалидами, а также взносы с такой оплаты возмещает ФСС. Как рассчитать сумму взносов, подлежащих возмещению, если для работодателя с 1 апреля установлены пониженные ставки взносов? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС от 13.07.20 № БС-4-11/11315@.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Помимо страховых взносов, начисляемых в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ, на сумму заработной платы работодатели начисляют страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Нарушен срок оплаты дней по уходу за ребенком-инвалидом

Добрый день! Работнику оформили отпуск по уходу-за ребенком инвалидом в сентябре, но бухгалтер в результате ошибки не оплатил ему эти дни в день выплаты заработной платы. В октябре это обнаружили. Как теперь поступить? Главный бухгалтер говорит, что теперь оплату провести не может, т к эти отпуска контролирует ФСС и оно откажет в возмещении. Как мне доказать г/б, что мы обязаны оплатить, т к работник не виноват, он все предоставил в срок. Желательно предоставить ссылки на статьи закона. Заранее спасибо.

Конечно же работнику должны быть оплачены эти дни, независимо от ошибки бухгалтера, так как он имеет право на данные выплаты в соответствии с законом и невыплата этих средств может повлечь для организации проверку с последующим наказанием. Работник может обратиться в прокуратуру или же в суд за получением этих денег и выплатить их все равно придется.

Adblock
detector