Налогообложение Подарка Травматизм
Содержание
Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами
Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.
В марте 2022 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).
Названные обстоятельства позволили судам сделать вывод о мнимости договоров дарения: денежные подарки осуществлены организацией в рамках трудовых отношений, являются частью системы оплаты труда (вознаграждением за конкретные трудовые результаты) и носят стимулирующий характер. Вследствие этого данные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.
В силу того, что Трудовой кодекс в качестве зарплаты (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты, суд согласился с контролирующими органами и признал в данном случае стоимость подарков в качестве элемента оплаты труда.
Принимая во внимание положения ст. 574 ГК РФ (отношения по безвозмездной передаче вещи), стоимость переданных работодателем работникам подарков не подлежит учету при расчете базы по страховым взносам, поскольку передача данных подарков осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности; непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определялась вне зависимости от стажа работника и результатов его работы.
Кроме того, судами установлено, что указанные выплаты имеют необязательный характер (выплачивались не всем работникам), не предусмотрены системой оплаты труда и не учитываются для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения в силу ст. 139 ТК РФ, осуществлены не из фонда заработной платы, а из нераспределенной прибыли, оставшейся у общества после налогообложения.
- акт дарения совершен на основании договора дарения;
- в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
- вручение подарка носит несистематический характер.
Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.
- Подарок как поощрение за труд.
В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.
Решения для управления
Налогообложение подарков работникам и их детям
Никаких доходов от выдачи подарков как сотрудникам и их детям, так и прочим лицам у фирмы на «упрощенке» не появится.
Так как доходами является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.
Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы со стоимости подарков, необходимо оформить договоры дарения.
Если одариваемых много, бумажной работы будет достаточно, ведь на каждого получателя придется составлять свой договор.
Однако это в любом случае лучше, чем спорить с инспекторами при проверке или уплачивать дополнительные взносы со стоимости подарков.
1. Стоимость подарка при УСН – В расходы не включается
2. НДФЛ — Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4 000 руб.
(можно оформить выдачу новогоднего подарка как материальную помощь, например, к Новому году).
Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.
Компания преподносит одновременно подарок и сотруднику, и его ребенку.
И совокупная стоимость презента превышает 4 000 руб.
Как здесь быть?
Все зависит от того, как документально оформить дарение.
Если в договоре и накладной на дарение в обоих случаях указан сам работник, то со стоимости, превышающей 4 000 руб., придется начислить НДФЛ.
Если же в договоре и накладной на подарок ребенку будет указано ФИО самого ребенка, то лимит не нарушается.
Соответственно дохода, облагаемого НДФЛ, не возникнет.
Ведь стоимость детского подарка ниже 4 000 руб.
Ф.И.О работника также следует зафиксировать в договоре, но лишь как законного представителя получателя – родителя.
Законодательство не регулирует возраст лиц, являющихся плательщиками НДФЛ. Поэтому и дети могут его уплачивать, разумеется, через своих законных представителей – родителей и пр.
Налогообложение подарков деловым партнерам
Дарение между коммерческими организациями запрещено положениями статьи 575 Гражданского кодекса РФ.
Исключение составляют подарки стоимостью менее 3 000 руб.
Договор дарения в письменной форме в данном случае составлять не обязательно (ведь стоимость подарка будет не выше 3 000 руб.).
Достаточно оформить распоряжение по организации.
В то же время подарки клиентам, если на них есть символика или логотип организации-дарителя, можно трактовать как рекламные расходы.
Но для этого их нужно грамотно документально оформить.
Определение рекламы содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Там сказано, что реклама – это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об организации, товарах и т. д., предназначенная для неопределенного круга лиц и с целью поддерживать интерес к рекламируемому предмету.
Все сказанное можно отнести и к новогодним подаркам для имеющихся или потенциальных клиентов, если на них нанесена символика фирмы.
Однако реклама адресована неопределенному кругу лиц.
А значит, вам не надо документально фиксировать список организаций, которые получат подарки.
Лучше подготовить распоряжение, в котором указать, что определенное количество подарков раздается имеющимся и потенциальным клиентам в рекламных целях.
Затраты на рекламу уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Но стоимость призов и подарков, списанных в рекламных целях, относится к нормируемым расходам.
В расходы подобные затраты включаются в пределах 1 процента выручки от реализации, как указано в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то вопрос об их начислении, конечно, не возникает. Ведь подарки преподносятся деловым партнерам – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
1. Стоимость подарка при УСН –
Учитывается в составе расходов на рекламу (в пределах норм), если на подарках изображена символика фирмы и есть распоряжение о передаче подарков неопределенному кругу лиц. В противном случае не учитывается.
2. НДФЛ — Не удерживается.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на случай травматизма — Не начисляются.
Чтобы обосновать затраты на мероприятия по предупреждению и борьбе с инфекцией, организациям и ИП нужно предоставить документы, подтверждающие их необходимость. Для каждой статьи расходов установлены перечни документов, которые необходимо представить дополнительно к заявлению. К примеру, в случае включения в план финансового обеспечения предупредительных мер мероприятий, предусмотренных подпунктом «а» пункта 3.1 Правил, в частности при покупке масок, в ФСС необходимо предоставить:
Указом Президента РФ от 23.05.1996 № 763 расширен перечень расходов, которые в 2022 году можно профинансировать за счёт взносов на травматизм. В перечень добавлены затраты на мероприятия по предупреждению распространения COVID-19 (п. 1 Приложения к Приказу Минтруда России от 23.06.2022 № 365н). Изменения в перечне вступили в силу с 4 августа 2022 года и будут действовать до конца года.
Налогообложение Подарка Травматизм
Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности страхователь заполняет по форме, предусмотренной приложением № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55 (пп. «а» п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55 № 55).
Документально не подтвержденные расходы либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов не засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 года № 580н).
01 мая 2021 urisgkmo 320