Главная / Кредиты / Асчет Налога На Дивиденды Юрлицам 2022

Асчет Налога На Дивиденды Юрлицам 2022

Содержание

Расчет и выплата дивидендов в 2022 году
Особенности налогообложения дивидендов
Изменения налогообложения дивидендов в 2022 году: прогрессивная ставка НДФЛ
ФНС разъяснила новые правила уплаты налога с дивидендов

Этого можно избежать. В налоговом кодексе сказано, что сумму налога можно уменьшить на размер налога, исчисленного и уплаченного в стране, где находится источник дохода. Подобная норма действует, если между Россией и этой страной есть договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Таких стран более 80.

Если это дивиденды по акциям иностранных компаний, например американских или немецких, то доход декларируют независимо от того, был ли удержан налог за пределами России и по какой ставке. Надо ли будет платить налог, зависит от того, какой налог удержан за рубежом.

В личном кабинете на сайте налоговой. Чтобы указать данные о полученных дивидендах, отметьте галочкой пункт «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» и укажите, что источник выплаты — эмитент, а вид дохода — 1010, так обозначаются дивиденды. Также надо указать «Не предоставлять вычет».
Офлайн в программе «Декларация». Там понадобится раздел «Доходы за пределами РФ». Чтобы он стал активен, на первой вкладке отметьте пункт «Имеются доходы в иностранной валюте». Как и в случае с личным кабинетом, источник выплаты — эмитент, а код дохода для дивидендов — 1010. Созданный в программе XML-файл декларации можно отправить в налоговую через личный кабинет на сайте либо распечатать и отнести в инспекцию.

Чтобы с дивидендов иностранных компаний не пришлось платить налог в России по полной ставке, требуется документальное подтверждение того, что в другой стране удержан налог. В случае с американскими бумагами это обычно форма 1042-S , также нужные данные могут быть в брокерском отчете.

Это сложный путь. Придется регулярно следить за датами отсечек и успевать совершать сделки, при этом с каждой сделки платить комиссию. Никто не гарантирует, что перед отсечкой акции, по которым ожидаются дивиденды, вырастут, а сразу после упадут ровно на размер дивидендов.

5 % – при выплате дивидендов нерезиденту. Если получатель дивидендов подтверждает, что он является резидентом другой страны, с которой есть международный договор об избежании двойного налогообложения, который предусматривает применение иной ставки, то необходимо применять ее (ст.7, 210, 214 и 224 НК РФ).

В обществах с ограниченной ответственностью пропорционально вкладам участников в уставном капитале, если уставом организации не предусмотрено иное (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Здесь следует напомнить, что для целей налогообложения дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ, письма Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84, от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13611).

Причем, акционерные общества прибыль определяют по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Хотя, для обществ с ограниченной ответственностью таких жестких требований в законодательстве нет – контролирующие лица рекомендуют поступать аналогичным образом (письма МНС от 31.03.2004 № 22-1-15/597, УМНС по г. Москве от 08.10.2004 № 21-09/64877).

Для ООО таких ограничений нет. Участникам ООО дивиденды можно выплачивать как через кассу, так и на банковский счет (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Причем, не только лично участнику, но и по его указанию на счета третьих лиц, как физических, так и юридических.

Если налоговый резидент получил дивиденды от источника за рубежом, то рассчитать и заплатить НДФЛ должен он сам. Налог подлежит расчету по прогрессивной шкале ставок (ст. 224 НК РФ). Налогоплательщик вправе уменьшить начисленный налог на уплаченный с полученного дохода в стране нахождения иностранной организации – источника выплаты дохода, но только если с этой страной у России заключен договор об избежании двойного налогообложения. Если при расчете получится отрицательное значение, то возместить разницу из бюджета резидент не вправе. (пп. 1 п. 3 ст. 208, п.1 ст. 209, п. 1 и 2 ст. 214, пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2022 № 03-04-05/43928).

Д2 – общая сумма дивидендов, которые налоговый агент сам получил в качестве участника от других организаций. Д2 включает в себя чистые дивиденды, то есть за минусом налогов (п. 5 ст. 275 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2022 № 03-04-07/6168, от 08.02.2022 № 03-03-06/1/7581), при этом дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в состав Д2 не входят.

Если организация была так успешна в своей хозяйственной деятельности, что получила прибыль, учредителей это явно обрадует. Вместе с утверждением бухгалтерской отчетности собственники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов. В Законе об акционерных обществах (№ 208-ФЗ) прямо называется источник выплаты дивидендов – чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности. А вот в Законе об ООО (№ 14-ФЗ) упоминания об отчетности нет, говорится только о чистой прибыли.

В п. 83 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н) нераспределенная прибыль определена как конечный финансовый результат, полученный в отчетном периоде, за минусом налогов и иных обязательных платежей, который отражается на счете 84 после реформации годового баланса. То есть распределяется все-таки бухгалтерская прибыль. Поскольку освобожденных от ведения бухгалтерского учета организаций нет (кроме представительств иностранных государств (п.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ)), база для начисления дивидендов одна – чистая (нераспределенная) прибыль по данным бухучета.

За несоблюдение сроков установлена административная ответственность – правда, только для АО: по ст. 15.20 КоАП РФ штрафы составляют от 20 тыс. руб. на должностных лиц до 700 тыс. руб. на юридических лиц. ООО стоит не забывать о возможных претензиях участников при несвоевременной выплате дивидендов по ст. 395 ГК РФ (за пользование чужими денежными средствами) за просрочку исполнения денежного обязательства.

Налоговые агенты в случае выплаты дивидендов должны отразить этот факт в декларации по налогу на прибыль, включив в нее помимо титульного листа следующие разделы (п. 1.7 Порядка заполнения декларации, приказ ФНС от 23.09.2022 № ММВ-7-3/475@ с изменениями от 11.09.2022 № ЕД-7-3/655@):

Расчет и выплата дивидендов в 2022 году

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
уставный капитал полностью оплачен;
стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
у организации нет признаков банкротства.

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

В таком случае выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ, но и взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть дивидендами.

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.

Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Однако сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендами , потому что дивиденды — это часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.

Далее принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указывайте прямо и отражайте, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

В случае малого бизнеса количество собственников невелико. Обычно они все физически присутствуют на общем собрании, где принимают решения о распределении чистой прибыли, выплате дивидендов и подписывают протокол. Если в тексте указан график выплат дивидендов, и если их часть будет выплачена позже, чем через 60 дней, то имея подписи собственников, впоследствии кому-то из акционеров будет сложно выдвигать претензии относительно сроков выплаты.

Вас может заинтересовать :: Кула Звонить При Откобчении Света Красноярск Делезнодорожный Район

Например, в одном из судебных споров, судьи отметили, что «переход 100 % доли в ООО „Вятский фанерный комбинат“ от АО „Карелия ДСП“ к обществу в порядке правопреемства, а не по договору купли-продажи свидетельствует о непрерывности владения долей в течение не менее 365 календарных дней». То есть в таком случае, компания может воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль (Постановление АС Московского округа от 28.03.2022 г. №А40-62146/2022).

Например, АО, являясь держателем акций ПАО, получило от него доход в виде дивидендов в сумме 353 млн рублей. ПАО, являясь налоговым агентом по данному доходу, не удержало налог на прибыль организаций, поскольку исходило из того, что доля общества в уставном капитале составляет более 50 %.

При этом не имеет значения, какой режим применяет компания, которая получает дивиденды. Например, компания может применять «упрощенку». Тем не менее, дивиденды под спецрежим не подпадают и с них удерживается налог в таком же порядке, как и при общей системе налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Недавно финансисты все-таки согласились, что если при реорганизации АО или ООО не прекращает деятельности, то течение срока владения для применения 0 процентной ставки у акционера либо участника не прекращается (Письмо Минфина РФ от 09.02.2022 № 03-03-06/1/8338).

Как мы уже отмечали, для того, чтобы выплатить дивиденды необходимо решение учредителей, бухгалтерская справка с расчетами. Общее собрание акционеров либо участников Общества должно принять решение и оформить протоколом этого собрания (ст. 63 Закона № 208-ФЗ, ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).

Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;
произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных распределяющей дивиденды российской организацией от других компаний в текущем и предыдущих отчетных периодах. В расчете участвуют только дивиденды, которые организация не учитывала ранее при расчете налога по указанной формуле (то есть не включала в состав показателя Д2 при расчете налога с предыдущих выплат дивидендов). Также законодатель закрепил, что с 2022 года в расчете Д2 не участвует сумма дивидендов, которые ранее участвовали в расчете налога на прибыль, засчитываемого при исчислении НДФЛ в соответствии с п. 3.1. ст. 214 НК РФ (порядок зачета мы рассмотрим ниже).

не менее чем 15-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 15 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Налоговая ставка по общему правилу составляет 15 % (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не закреплена международным договором (п.6 ст.275 НК РФ). Если фактическими получателями дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации — налоговые резиденты РФ, то налог рассчитывается по формуле «для резидентов» согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, которая была рассмотрена выше.

С 2022 года законодатели исключили из НК РФ положения, разрешающие применение нулевой ставки в отношении дивидендов, полученных иностранными организациями и налоговыми резидентами РФ, имеющими фактическое право на дивиденды, выплачиваемые иностранной компании. Но на 2022-2023 год для таких выплат Федеральным законом № 374-ФЗ ввели «переходный период».

Также нулевую ставку налога по дивидендам, установленную подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ может применять международная холдинговая компания, которая на день принятия решения о выплате дивидендов в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

Вместе с тем при определении НДФЛ в отношении доходов с дивидендов с 1 января 2022 года предусмотрен зачет налога на прибыль, удержанного в их отношении. При этом указанная сумма определяется как произведение базы для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету (Бз), на коэффициент 0,13. Первый показатель равен меньшему значению одной из следующих величин:

При выплате физическим лицам дивидендов от долевого участия в российской организации, она признается налоговым агентом по НДФЛ. То есть такая компания должна по каждому налогоплательщику удержать сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов без включения в нее других налоговых баз (подп. 2 — 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

— произведения показателей К (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей) общая сумма дивидендов, которые подлежат распределению организацией в пользу всех получателей) и Д2 (общая сумма дивидендов, полученных российской организацией).

от распределения прибыли организации, оставшейся после налогообложения пропорционально доле участия (если пропорция не соблюдаются, такие выплаты дивидендами не признаются, см. письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84);
в виде превышения денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), полученного участником при выходе из организации или при распределении ее имущества при ликвидации, над расходами на приобретение доли в этой организации.

Однако после месяца действия новые правила налогообложения дивидендов снова изменили. С 1 января 2022 года налог по этим доходам считается отдельно от остальных налоговых баз, применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Другими словами, если доходы от долевого участия выплачены в пределах 5 млн рублей, то к дивидендам применяется ставка 13 %, а если предельная величина достигнута, то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15 %. По остальным доходам от долевого участия (кроме дивидендов) в организации правила расчета НДФЛ не изменились, то есть при получении таких доходов НДФЛ зависит от общей суммы доходов, полученных физическим лицом.

Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учете в РФ).

Изменения в расчете НДФЛ коснулись следующей ситуации. Российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. С 1 января 2022 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Правила такого зачета приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (пп. «г» п. 2 ст. 1 Закона). Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется так:

Особенности налогообложения дивидендов

О значении «Д» имеет смысл сказать дополнительно. При расчетах фигурируют только те суммы, которые раньше не учитывались при высчитывании налогооблагаемой базы. В расчет не принимаются вознаграждения, ставка по которым равна нулю. Из малого «д» нужно извлечь сумму вознаграждений, которые были переведены нерезидентам РФ.

Для расчета можно использовать простую формулу: сумма вознаграждений * ставка. Рассмотрим пример. Получателем дивидендов является резидент государства. Его доля в УК составляет 60%. Ставка равна 13%. Прибыль организации, которая выплачивает дивиденды, составляет полмиллиона. Следовательно, размер вознаграждения равен 300 000 рублей. Умножаем 300 000 на 13%, и получаем 39 000 рублей.

Рассмотрим другой пример. Лицо не является резидентом страны. Его доля в УК равна 40%. Ставка для нерезидентов составляет 15%. Прибыль компании, выплачивающей дивиденды, равна полмиллиона. Размер дивидендов составит 200 000 рублей. НДФЛ будет равен 30 000 рублей (200 000*15%).

Пример: Иван Иванов является резидентом страны. Он владеет 30% доли в УК. Прибыль организации «Мотор» в текущем году составила 800 тысяч рублей. Дивиденды Ивана Иванова равны 240 тысячам рублей. Вознаграждение «Мотора» составило 100 000 рублей. Производятся следующие расчеты:

Н – итоговый размер налогового сбора.
К – отношение вознаграждения конкретного человека к сумме всех дивидендов.
Сн – ставка.
д – сумма всех дивидендов.
Д – размер дивидендов, которые были выплачены лицу в прошедшем и текущем отчетном периоде.

Иностранный эмитент самостоятельно удерживает налог при выплате дивидендов, до российского инвестора доходит сумма за вычетом налога.
Российский инвестор заполняет до 30 апреля декларацию 3-НДФЛ по полученным дивидендам в предыдущем году, а затем уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов.

Олег Трошин, глава российской практики «Делойт» в СНГ по оказанию услуг в сфере налогообложения организациям финансового рынка, поясняет: «Изменения направлены лишь на то, чтобы в интересах бюджета России предотвратить вывод капитала за рубеж, однако напрямую не ограничивают такую возможность, то есть если кто-то собирается использовать иностранные компании для вывода капитала за рубеж, то такая возможность остается, но государство в таком случае требует уплатить повышенный налог».

Вас может заинтересовать :: Кем Должно Утверждаться Постановление Об Отказе В Возбуждении Ип

Из пояснительной записки к закону о денонсации соглашения с Нидерландами он приводит цифры по перечислениям из России за 2022 год. В виде дивидендов направлено 182,8 млрд рублей (с них удержан налог — 9,4 млрд рублей), в виде выплат по процентам — 157,06 млрд рублей (удержан налог — 12,5 млн рублей).

Представитель X5 Group заявил Банки.ру, что сейчас группа изучает, как скажется на ней разрыв соглашения. На выплаты акционерам 2022 года этот фактор не повлияет, в дальнейшем же бизнес X5 может оказаться в неравных условиях в сравнении с другими публичными компаниями, что зарегистрированы на Кипре, в Германии и Франции. «Мы рассчитываем, что негативные последствия такого развития событий для публичных компаний могут быть нивелированы на законодательном уровне. И в этом случае негативных последствий для группы мы не ожидаем», — уточняет собеседник Банки.ру.

В отношении ИИС привязка к налоговому соглашению отсутствует, поясняет Ирина Шамраева, партнер FP Wealth Solutions. «Вычет по таким бумагам работать должен, если выполняются необходимые для него условия. Условия получения вычета не изменятся в связи с отменой соглашения», — резюмирует она.

Изменения налогообложения дивидендов в 2022 году: прогрессивная ставка НДФЛ

заработная плата — 4,5 млн руб.;
дивиденды — 900 тыс. руб.;
прибыль от продажи ценных бумаг — 1,1 млн руб.;
доход по депозиту — 800 тыс. руб. В 2022 году налогом облагается сумма дохода свыше 42,5 тыс. рублей (КС на 01.01.21 = 4,25% * 1 млн руб.). То есть налогооблагаемая база по депозиту равна 800 000 – 42500 = 757 500 руб.

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний, в первую очередь, следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Налог удерживается за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны регистрации эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога: 13% для резидентов и 15% — для нерезидентов.

Согласно требованиям НК РФ, все граждане России обязаны платить налог с доходов физических лиц, в том числе с дивидендов. С 1 января 2022 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового дохода налогоплательщика. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.

С 1 января 2022 года были внесены изменения в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым налоговый вычет типа «А» по ИИС будет применяться только по отношению к основной налоговой базе. К ней относятся доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% и 15 % (в случае применения прогрессивной ставки), но не дивиденды, не прибыль от инвестиций в ценные бумаги или производные финансовые инструменты и не доходы, полученные от контролируемых иностранных компаний.

Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, Россия заключила более чем с 80 странами, в том числе с США, договор «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». На основании этого документа российским налогоплательщикам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране регистрации эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.

ФНС разъяснила новые правила уплаты налога с дивидендов

Например, инвестор за год заработал 6 миллионов. Налог с 5 миллионов составит 650 тысяч. Для остальной суммы, в нашем случае это 1 миллион, будет действовать ставка 15%. То есть ещё 150 тысяч, а не 130 тысяч, как это было бы по прежним правилам при ставке 13% для доходов вне зависимости от суммы.

Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила новые правила уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов. Порядок изменился в этом году с введением 15% ставки для доходов свыше 5 миллионов ₽. Разобрались, кто и как теперь будет считать налог на дивиденды. Также вспомнили, в каких ещё случаях нужно, а в каких не нужно платить НДФЛ в размере 15% вместо 13%.

При расчёте налога с дивидендов налоговый агент будет учитывать только прибыль по акциям. Соответственно, если она будет меньше 5 миллионов ₽, то и НДФЛ будет считаться по ставке 13%, вне зависимости от размера других доходов, выплачиваемых налоговым агентом, поясняет Татьяна Миняева.

Далее налоговая рассчитает совокупный доход налогоплательщика на основании данных о выплатах от всех налоговых агентов и определит общую сумму налога. Эту цифру сравнит с суммой уже уплаченных налогов налоговым агентом и по декларации. Если общая сумма налога будет выше, налогоплательщик получит уведомление, где будет указано, сколько нужно доплатить, отмечает эксперт. Перечислить деньги необходимо до 1 декабря.

По дивидендам на акции иностранных эмитентов исчислить и уплатить налог должен сам акционер (исключение — дивиденды с американских ценных бумаг). Для этого по итогам года нужно подать декларацию в соответствии с правилами, указанными в статье 229 Налогового кодекса России. Оплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены дивиденды.

Вторая льгота – за трехлетнее владение. Если гражданин покупает ценные бумаги и держит их у себя более 3 лет, то даже большую прибыль платить не придется. Сюда относятся все бумаги, которые были куплены, унаследованы или подарены до 2022 года. Но стоит помнить, что это не относится к ИИС, так как там есть ограничение в размере 9 миллионов рублей за 3 года (по 3 миллиона рублей за год).

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2022 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

когда акции США покупаются на российской бирже – в этом случае ответственность за начисление и выплаты будет нести брокер;
если акции покупали через американского брокера – налоги с дивидендов по акциям США придется платить самому инвестору.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности проведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых ООО, должно рассчитать, удержать и уплатить в бюджет ООО как налоговый агент. В таком случае АО не должно повторно уплачивать налог на прибыль с полученных от ООО дивидендов.
Порядок расчета налоговых обязательств физических лиц — акционеров организации, являющихся налоговыми резидентами РФ, с доходов в виде дивидендов предусматривает их уменьшение на дивиденды, полученные самой организацией-эмитентом.

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды), за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве внереализационных доходов на дату их фактического получения налогоплательщиком (за предусмотренными ст. 251 НК РФ исключениями) (п. 1 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 274 НК РФ).
При этом ст. 275 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. В частности, из норм данной статьи следует, что налог на прибыль с доходов, выплачиваемых российской организации ООО, должен исчисляться, удерживаться и уплачиваться в бюджет ООО как налоговым агентом.
Соответственно, в таком случае получатель дивидендов не должен повторно уплачивать налог на прибыль с указанных сумм дохода. С технической точки зрения это реализовано следующим образом: в налоговой декларации сумма дивидендов включается в состав внереализационных доходов, но потом уменьшает величину прибыли налогоплательщика (п.п. 5.2, 5.3, 6.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2022 N ММВ-7-3/475@).

Дивиденды, полученные от российской организации, признаются объектом налогообложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией физическим лицам, осуществляется источником выплаты как налоговым агентом (ст.ст. 214, 226, 226.1 НК РФ).
Пунктами 2, 3 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ, без применения налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.
На основании п. 5 ст. 275 НК РФ сумма НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов физических лиц — получателей дивидендов, являющихся налоговыми резидентами РФ, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле: Н = К х С х (Д1 — Д2), где:
— Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
— К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
— С — налоговая ставка в процентах;
— Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
— Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Как видим, приведенный механизм расчета налоговых обязательств физических лиц — акционеров организации, являющихся налоговыми резидентами РФ, с доходов в виде дивидендов предусматривает их уменьшение на дивиденды, полученные самой организацией-эмитентом.
Что касается НДФЛ с доходов акционеров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, то налоговая база в отношении полученных ими доходов в виде дивидендов определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяются налоговые ставки, установленные п. 3 ст. 224 НК РФ (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения) (п. 6 ст. 275 НК РФ). При этом не имеет значения, получало ли АО дивиденды или нет.
Более подробно с вопросами налогообложения доходов физических лиц в виде дивидендов можно ознакомиться в Энциклопедии решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов).

Вас может заинтересовать :: Могут Ли Судебные Приставы Забрать Арестованный Автомобиль Без Присутствия Должника

Случай с выплатой дивидендов из-за границы куда интереснее. Такие доходы могут облагаться налогом за рубежом полностью или частично, либо подлежать налогообложению только в России. Это зависит от законодательства государства-источника дохода и положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Однако отечественная организация в некоторых случаях может не уплачивать налог на дивиденды, получаемые от других компаний: как российских, так и зарубежных. Чтобы оформить нулевую ставку, получателю дохода необходимо на момент принятия решения выплате дивидендов иметь в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд:

В целях предотвращения таких случаев Госдума решила внести изменения в налоговое законодательство. С 1 января 2022 года на выводимые из России дивиденды также будет установлена ставка налога 15% для компаний, которые зарегистрированы в транзитных юрисдикциях. Важно, что поправки не будут распространяться на доходы, полученные в 2022 году. Поэтому сейчас у бизнеса еще есть возможность применить пониженную налоговую ставку. Но чтобы избежать риска предъявления претензий со стороны налоговых органов, российская компания, которая выплачивает дивиденды, должна получить от иностранного партнера:

В заключение стоит отметить, что в российском налоговом законодательстве дьявол нередко кроется в деталях. К примеру, в деле с упомянутым выше АО «Генериум» компании не удалось доказать, что их кипрский партнер создан не для перевода средств третьему лицу, и это повлекло огромные убытки. Как правило, в таких случаях суды редко встают на сторону бизнеса, поэтому предпринимателям лучше не рисковать и изначально грамотно выстраивать отношения с иностранными партнерами. Им необходимо избегать серых схем, внимательно следить за изменениями в законодательстве и правильно составлять документы, обосновывающие уплату налога на дивиденды. Существенно облегчить задачи и минимизировать риски в этом направлении можно, обратившись к профессиональному юристу с релевантным опытом.

Этот пример наглядно показывает: для того чтобы компании не пришлось нести финансовые и репутационные потери, необходимо четко понимать, в каком размере нужно уплачивать налог на дивидендный доход. А если организация хочет добиться снижения налоговой ставки, то важно знать, при каких условиях это можно сделать законно.

Сама процедура закрытия реестра представляет собой формирование списка акционеров на дату очередной выплаты дивидендов. Нужно это для того, чтобы зафиксировать состав имеющих право на выплату владельцев акций. Ведь акции торгуются на бирже ежедневно и «хозяева» могут меняться тоже каждый день.

Во-вторых, иностранные компании могут выполнять функции налогового агента по законодательству своей страны. То есть, удерживать у источника местный налог на дивиденды. Пример: ценные бумаги компаний США (в России можно приобретать через брокеров).

Гражданин-налоговый резидент РФ купил акции компании США. В 2022 году ему выплатили дивиденды в размере 1000 долларов США. Курс на дату выплаты 75,000 руб. за 1 доллар США. Гражданин при покупке акций подписал форму W-8BEN, поэтому в США с него удержаны 10% местного налога на доход. В России гражданин получил: 1000 – (1000 × 10%) = 900 долларов. В налоговую компанию 2022 года за 2022 год гражданину нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и рассчитать налог к уплате в России. Доход по дивидендам: 1000 × 75 = 75 000 рублей. НДФЛ 13%: 75 000 × 13% = 9750 рублей. Сумма налога к вычету (удержана в США): 100 × 75 = 7500 рублей. НДФЛ к доплате в РФ: 9750 – 7500 = 2250 рублей.

Самый безрисковый, но и умеренно доходный инструмент – облигации. Их владельцев с 2022 года тоже ждут изменения в налогообложении. Так, все льготы, существовавшие до 2022 года включительно, отменены. НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов.

У гражданина есть 1,5 млн рублей свободных средств. Он разместил:

750 000 руб. – в банке А под 5% годовых;
750 000 руб. – в банке Б под 4,9% годовых.

ФНС в течение 2022 года соберет информацию по всем банкам и будет знать, что общая сумма вкладов данного гражданина составила 1,5 млн рублей. И рассчитает налог следующим образом:1. Сумма, не попадающая под налогообложение:1 млн руб. × 4,25% = 42 500 руб. (4,2% – ключевая ставка Банка России при условии, что она сохранится такой же на 01.01.2022).2. Сумма дохода по депозитам:(750 000 × 5%) + (750 000 × 4,9%) = 37 500 + 36 750 = 74 250 руб.3. Налогооблагаемый доход:74 250 – 42 500 = 31 750 руб.4. Сумма НДФЛ к уплате с дохода по вкладам свыше 1 миллиона рублей:31 750 × 13% = 4128 руб. (с округлением)Таким образом, реальный доход от размещения 1,5 млн рублей на депозитах составит:(74 250 – 4128)/1 500 000 × 100 = 4,67%.

Во-вторых, при выплате дивидендов имуществом участнику-физическому лицу может сложиться ситуация, при которой организация не сможет удержать НДФЛ — это произойдет, если участник не получает иных доходов от организации, кроме дивидендов. В этом случае компании необходимо подать уведомление в ИФНС о невозможности такого удержания, а физическое лицо обязано будет самостоятельно уплатить НДФЛ до 15 июля следующего года.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/[email protected]

Принудительное взыскание налога с налогового агента будет тогда, когда налог удержан, но не перечислен бюджет (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). А если этого не происходит, то обязанность заплатить налог остается на компании-получателе дивидендов (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

17 Мар 2022 urisgkmo 419