Налоговый Вычет И Договор Подряда
Энциклопедия решений
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.
Для лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, ст. 221 НК РФ не установлено, в каком порядке им следует определять свои расходы. Важно только, чтобы такие расходы не были учтены при вычете ранее (см. письмо Минфина России от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356). Кроме того, имеет значение характер гражданско-правового договора, по которому физлицо получет доход. Так, в письмах Минфина России от 30.04.2022 N 03-04-05/25291, от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1286 разъяснено, что договор найма жилого помещения хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг). Поэтому оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.
ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
НДФЛ и выплаты по договорам подряда
– А что делать, если договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут? Какую сумму должен вернуть исполнитель: весь аванс или за вычетом НДФЛ?
– Физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. Что касается уплаченной суммы НДФЛ, то порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ .
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
Зачастую организации для производства разовых работ привлекают физических лиц к сотрудничеству на условиях договора подряда. В соответствии с п. 1 ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
- накладные, счета-фактуры на закупку материалов, использованных при выполнении работ;
- акты, подтверждающие привлечение другого подрядчика для выполнения вспомогательных работ;
- квитанции, платежные поручения, иные документы, подтверждающие оплату подрядчиком товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения договора ГПХ.
- наименование документа (Заявление на получение профессионального налогового вычета);
- наименование организации-налогового агента;
- ФИО, должность представителя организации, на имя которого подается заявление (как правило, директор);
- дата, номер договора ГПХ, в рамках которого выполнены работы;
- перечень понесенных расходов с указанием суммы, а также номером и датой подтверждающего документа;
- дата составления документа.
В итоге я решила остановиться на налоговой декларации. Чтобы заявить вычет, ее можно подать в любой день в течение года, следующего за годом уплаты НДФЛ. Налоговая проверит декларацию в течение трех месяцев и вернет налог на счет. Вычет можно получить только за три прошедших года. Например, в 2022 году не получится подать декларацию с профессиональным вычетом за 2022 год.
- Индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения — то есть платят НДФЛ 13%.
- Обычные физлица, которые работают по гражданско-правовым договорам без статуса ИП.
- Люди, которые занимаются частной практикой: охранники, детективы и др.
- Авторы, художники и другие люди науки и искусства, которые получают авторское вознаграждение.
- Патентообладатели различных изобретений.
- Нотариусы и адвокаты.
