Объект Находился В Кадастровом Перечне, Утвержденном Региональными Властями
Содержание
- Объект Находился В Кадастровом Перечне, Утвержденном Региональными Властями
- Включение объекта недвижимости в перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости можно оспорить
- Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378
- Проверьте, включен ли ваш объект недвижимости в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
- Упрощено строительство объектов федерального, регионального и местного значения
- Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости
- Проверьте, включен ли ваш объект недвижимости в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
- Что входит в список объектов недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости
Стоимость любого объекта недвижимости указывается в его кадастровом паспорте. Также узнать кадастровую стоимость можно из справки о кадастровой стоимости, выдаваемой органами Роскадастра. Мы рекомендуем обращаться за такой справкой ежегодно, так как кадастровая стоимость может меняться. Если у конкретного помещения нет кадастрового номера и, следовательно, кадастровой стоимости, налог рассчитывается исходя из доли кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующей доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Проще говоря, если вы являетесь собственником 100 квадратных метров в бизнес-центре общей площадью 5 000 квадратных метров, а кадастровая стоимость вашего помещения не установлена, то налог вы будете платить исходя из 2 % кадастровой стоимости всего бизнес-центра.
Налоговый кодекс подобной возможности не предусматривает. Поэтому налоговые органы претензии плательщиков по вопросу обоснованности включения объектов в соответствующий перечень не рассматривают. В то же время власти субъекта РФ могут установить такой порядок. Например, в Москве, в случае несогласия с включением объекта недвижимого имущества в перечень, налогоплательщик вправе обратиться в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы с соответствующим заявлением, по результатам которого объект может быть исключен из перечня.
Объект Находился В Кадастровом Перечне, Утвержденном Региональными Властями
о контурах зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства на земельных участках, включая сведения о кадастровых номерах зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (в случае проведения государственной кадастровой оценки зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства);
о границах зон с особыми условиями использования территорий, территориальных зон, территорий объектов культурного наследия, территорий опережающего социально-экономического развития, зонах территориального развития в Российской Федерации, об игорных зонах, о лесничествах, лесопарках, об особо охраняемых природных территориях, особых экономических зонах, охотничьих угодьях;
Зачастую авторы перечня попросту игнорируют назначение объекта, земельного участка, на котором находится объект, а также направления его фактического использования правообладателем. Причем на уровне регионов созданы специальные комиссии по разрешению споров об обоснованности включения объекта в перечень, но зачастую, обращение в эту комиссию приводит к отказу в удовлетворении требований и необходимости обращения в суд.
В последние годы получили популярность споры, которые затрагивают не только снижение кадастровой стоимости объектов недвижимости, но и вопросы исключения объектов недвижимости из перечня объектов, для которых налоговой базой является их кадастровая стоимость. Тенденция эта весьма закономерна, поскольку региональные органы исполнительной власти, уполномоченные на утверждение таких перечней, формируют их без учета требований налогового законодательства и регионального законодательства, а также без какого-либо осмотра объекта. Зачастую, такие меры влекут увеличение налоговой нагрузки для собственников объектов недвижимости.
Включение объекта недвижимости в перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости можно оспорить
В соответствии с пунктом 2.4 вышеуказанного Порядка, в целях подготовки к проведению мероприятий по определению вида фактического использования объектов нежилого фонда Госинспекция по недвижимости должна использовать информацию, содержащуюся в государственном кадастре недвижимости, документы технического учета и иные документы, полученные в установленном порядке от органов исполнительной власти, в том числе Департамента городского имущества города Москвы, подведомственных органам исполнительной власти организаций.
— собрать все имеющиеся документы, которые касаются видов деятельности истца. Конечно, деятельность не должна включать в себя оказание бытовых услуг, услуг по организации общественного питания, торговлю, размещение сдаваемых в аренду офисных помещений. Хорошо, если виды деятельности будут подтверждаться наличием лицензий, заключенными договорами, наконец, уставом и присвоенными кодами ОКВЭД. Примерами положительных исходов судебных разбирательств могут послужить дела, рассмотренные Верховным судом № 5-АПГ17-22, № 5-АПГ16-116.
7. Перечень объектов недвижимости, предусмотренный подпунктом 4 пункта 2 настоящего Порядка, формируется и предоставляется в течение трех рабочих дней со дня их государственного кадастрового учета (в том числе государственного кадастрового учета в связи с изменением сведений ЕГРН о них), внесения в ЕГРН сведений о них как о ранее учтенных объектах недвижимости.
В соответствии с частью 10 статьи 11, частью 4 статьи 13, частью 7 статьи 15 и частью 2 статьи 16 Федерального закона от 3 июля 2022 г. N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 27, ст. 4170; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31 июля 2022 г., 0001202207310085), пунктом 1 и подпунктом 5.26(7) пункта 5 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 2009 г. N 457 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 25, ст. 3052; 2022, N 7, ст. 855), приказываю:
Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378
В соответствии с приказом департамента от 27.07.2022 № 1548 «Об организации работы по определению перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (с учетом изменений, внесенных приказами департамента от 12.02.2022 № 230, от 03.12.2022 № 2394) правообладатели объектов недвижимого имущества в случае несогласия с включением объектов недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный приказом департамента от 28.12.2022 № 2752 (далее – перечень на 2022 год), вправе до 01.06.2022 подать заявления об исключении принадлежащих им объектов недвижимого имущества из утвержденного перечня в текущем налоговом периоде.
неуказания ссылки на документы, подтверждающие, что по состоянию на 31.12.2022 назначение объектов недвижимого имущества или вид разрешенного использования земельных участков, на которых расположены объекты – здания, в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости и документами технического учета (инвентаризации) не предусматривали размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
Наиболее эффективным признается такое использование, при котором рыночная стоимость соответствующего объекта является максимальной. Если здание с выходом на Невский пр. в Петербурге используется под склад (допустим, что такой вид использования соответствует градостроительному регламенту), то потенциальный покупатель будет учитывать возможность его перепрофилирования под торговый объект. Рыночная стоимость здания как склада, скорее всего, будет значительно меньше его же стоимости как торгового объекта, в том числе с учетом расходов на перепрофилирование. Поэтому складская деятельность для этого здания – это фактическое использование, торговая – наиболее эффективное.
7. Резолютивная часть: «Признать подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения)».
Кроме того, следует учитывать, что помещения в здании административно-делового центра и (или) торгового центра (комплекса) не могут быть исключены из Перечня независимо от их фактического использования и (или) предназначения по документам государственного учета (см. ответ на вопрос № 6).
В Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, указан неверный адрес объекта. Обязан ли собственник уплачивать налог на имущество от кадастровой стоимости? Необходимо ли внести изменения в Перечень?
Проверьте, включен ли ваш объект недвижимости в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
2) отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) общей площадью свыше 2000 кв. метров и помещения в них, фактически используемые в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
При этом если здание безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.
Это административно-деловые центры и торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения этих объектов (офисы, магазины, салоны, кафе и т.д.).
Проверить, есть ли ваш объект в Перечне 2022 года, можно на официальном сайте регионального правительства (раздел «Официальное опубликование») — приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2022 №2201 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год».
Упрощено строительство объектов федерального, регионального и местного значения
Одним из наиболее значимых нововведений Закона стала отмена государственной экологической экспертизы проектной документации объектов, строительство/реконструкцию которых предполагается осуществлять в границах ООПТ регионального и местного значения.[12] Необходимо отметить, что данное правило распространяется не только на Приоритетные объекты, но на любые объекты капитального строительства, возводимые/реконструируемые на территориях указанных ООПТ.
Лицам, осуществляющим строительство/реконструкцию объектов федерального, регионального и местного значения рекомендуется ознакомиться с принятым Законом с целью определить, какие из новых положений полежат применению к строящимся / реконструируемым ими объектам.
Письмом от 14 августа 2014 г. N ПА-4-11/16089 ФНС разослала письмо Минфина от 6 августа 2014 г. N 03-05-04-01/38983, посвященное вопросу отнесения тех или иных объектов недвижимости к облагаемым налогом на имущество организаций с кадастровой стоимости. В частности, правомерно ли включать в перечень таких объектов те, по которым расчетная величина налога, определенная исходя из кадастровой стоимости, будет превышать величину налога, определенную исходя из среднегодовой стоимости имущества.
К тому же, пока что не установлено единого подхода к определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, и субъекты РФ самостоятельно определяют порядок определения вида использования объектов недвижимости, с учетом которого по каждому объекту принимается решение о внесении в перечень облагаемых по кадастровой стоимости. Если уполномоченный орган власти субъекта РФ располагает информацией об объекте недвижимости как об административно-деловом или торговом центре, офисе, торговом объекте или объекте общественного питания и бытового обслуживания, то обязан включить такие объекты в перечень облагаемых по кадастровой стоимости.
Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости
Под кадастровой стоимостью понимается рыночная оценка имущества, определяемая независимыми оценщиками под контролем уполномоченных федеральных органов власти. Кадастровая оценка осуществляется с соблюдением положений закона «Об оценочной деятельности» от 29.07.1998 № 135-ФЗ. Переоценка имущества производится не чаще 1 раза в 3 года (по федеральным городам не чаще 1 раза в 2 года) и не реже 1 раза в 5 лет. Итоги произведенных оценочных работ вносятся в единую базу Росреестра.
Перечень имущества содержит список тех объектов обложения налогом на имущество, для которых этот налог рассчитывается исходя из их кадастровой оценки. У уполномоченных органов власти субъектов федерации в связи с этим появилась дополнительная функция — предоставление детализированного перечня недвижимых объектов, относящихся к категориям объектов, облагаемых налогом от кадастровой стоимости. Виды этих объектов перечислены в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Проверьте, включен ли ваш объект недвижимости в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
2) отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) общей площадью свыше 2000 кв. метров и помещения в них, фактически используемые в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
Обращаем внимание, что начиная с налогового периода 2022 г. имущество, принадлежащее организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, подлежит налогообложению вне зависимости от порядка учета его на балансе организации (п.2 ст.375 НК РФ).
Что входит в список объектов недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости
Именно поэтому сбор налогов по кадастровой стоимости был внедрен не во всех регионах (хотя каждый год их список объектов расширяется), а сама сумма взимается лишь частично с применением понижающих коэффициентов (перейти на полную оплату нового налога планируется к 2022 году). При этом для более точной оценки стоимости имущества должна проводиться его периодическая переоценка.
При этом важно знать, что в случае, если учетная оценка объекта недвижимости была изменена при вмешательстве суда раньше срока периодической переоценки (а в подавляющем большинстве случаев это приводит к снижению оценочной стоимости, а, значит, и общего размера налога), то внесенные изменения вступят в силу не раньше, чем будет проведена общая региональная корректировка значений в базе Росреестра.
26 мая 2021 urisgkmo 278
