Новогодние Подарки Сотрудникам Налогообложение 2022 Ндс

Новогодние подарки: бухучет и налогообложение

В связи с непризнанием расходов в налоговом учете и признанием их в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается в бухгалтерском учете согласно п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» следующей записью:

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Налогообложение Подарков Сотруднику 2022

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

  • Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
  • Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам

  1. Реализация товаров происходит при передаче подарков сотрудникам и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом возникает объект обложения НДС, и налоговая база определяется по рыночной стоимости подарков:
    • письмо Минфина России от 15.08.2022 № 03-07-11/61750;
    • письмо Минфина России от 18.08.2022 № 03-07-11/53088;
    • письмо Минфина России от 08.02.2022 № 03-07-09/6171;
    • письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16;
    • письмо УФНС России по Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@.
  2. Безвозмездные подарки, врученные детям сотрудников или работникам организации к юбилеям и праздникам, не считаются оплатой труда и не относятся к вознаграждению за конкретные результаты труда. Эти формы поощрения не предусмотрены Трудовым кодексом РФ. Следовательно, организации необходимо уплатить НДС со стоимости подарков в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ:
    • постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143. Аналогичные выводы содержат:
    • постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
    • постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08 по делу № А19-14863/07-20.
  3. Расходы на приобретение подарков сотрудникам не считаются производственными и соответственно не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Значит, организации при передаче подарков на безвозмездной основе должна начислить и уплатить НДС:
    • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 № А17-2341/5/2005.
Вас может заинтересовать ::  Когда Переведут Степендию Какого Числа В 2022

Это основная точка зрения на данный момент. Однако заметим, что в судебной практике встречалась и иная позиция, согласно которой объекта по НДС при выдаче подарков работникам не возникает, поскольку подарки являются поощрением в рамках трудовых отношений (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу № А62-5424/2008).

Новогодние Подарки Сотрудникам Налогообложение 2022 Ндс

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Работодатели, преподносящие подарки своим сотрудникам, обязаны одновременно начислить и уплатить в бюджет необходимую сумму налога с доходов физических лиц. Лишь для небольшого перечня ситуаций предусмотрены льготы, освобождающие получателя подарков от обязанности делиться с государством. Проверьте, попадают ли приготовленные вами подарки в перечень установленных исключений. Родители, муж или жена, дети (включая усыновленных) являются родственниками первой степени родства.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

Новогодние расходы компании: как сэкономить на налогах

Некоторые суды поддержали налогоплательщиков в подобных спорах (постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2011 № 17АП-3716/2011-АК, ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № А50-3964/2011). Однако в данном случае важно грамотно оформить документы: издать приказ руководителя, в котором указать, что мероприятие будет носить исключительно деловой характер. Также следует оформить программу вечера, в которой нужно обозначить время для переговоров с имеющимися и потенциальными клиентами фирмы для налаживания деловых контактов и партнерских связей. Данные действия будут свидетельствовать об осуществлении расходов, направленных на получение доходов

Так как обязанность по удержанию НДФЛ с презентов возникает, когда их стоимость превысит 4 тыс. рублей, организации следует вести персонифицированный учет подобных доходов, полученных от нее физическими лицами. Если стоимость материальных ценностей, переданных одному и тому же человеку, превысит в налоговом периоде упомянутый лимит, компанию признают налоговым агентом и она должна будет исполнять соответствующие обязанности.

  • приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении мероприятия (рекламной акции, например приуроченной к празднику) и назначении лиц, ответственных за определенные его этапы (в том числе и раздачу сувенирной продукции);
  • требование-накладная (например, по форме M-11) либо иной документ, подтверждающий факт передачи сувенирной продукции ответственному лицу (списание ТМЦ со склада);
  • отчеты ответственных лиц об исполнении приказа (распоряжения) руководителя, на основании которых с них будут списаны выданные ТМЦ;
  • иные документы, подтверждающие факт несения расходов и их рекламный характер.
Вас может заинтересовать ::  Правила осаго новая редакция 2022 года

С точки зрения Минфина России, в ситуациях, когда круг получателей подарков известен (например, при дарении подарков организацией ее контрагентам (клиентам)), имеет место безвозмездная передача имущества, поэтому затраты на приобретение подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (письма Минфина России от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653, от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567, от 21.03.2003 № 04-02-05/1/24). Аналогичный вывод присутствует в письме УФНС России по г. Москве от 18.10.2010 № 16-15/108647@.

Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2022 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

Налог на прибыль и НДС при передаче детского подарка

По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин России представил разъяснения в Письме от 08.02.2022 N 03-07-09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям.

С учетом требований ст. 146 НК РФ передача учреждением подарков детям сотрудников признается реализацией товаров на безвозмездной основе, являющейся объектом обложения НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет дата их вручения.

Подарки, в виде небольших сюрпризов или крупных материальных ценностей, приятно получать каждому — и кажется, что ничто не омрачит радости, испытанной в момент вручения. Тут-то одариваемый обычно и вспоминает об отечественном законодательстве, а конкретнее — о требовании Налогового кодекса делиться с государством частью своего дохода. Когда платится налог на подарок и в каких случаях этого можно избежать — в следующей статье.

  1. Одариваемый и даритель вовсе не являются родственниками.
  2. Происходит передача недвижимости родственнику, не относящемуся к категории близких.
  3. Квартира, комната или дом переходит на безвозмездной основе в собственность лица, находящегося с дарителем в близкородственных отношениях.
  • для плательщиков налога на прибыль этот расход — невычитаемый . Одновременно это и — реализация ,в рамках которой нужно учитывать ч. 11 ст. 130 НК;
  • если в подарок передается имущество (товары или готовая продукция), такая передача облагается НДС. Исключением является передача на безвозмездной основе основных средств. При этом должны быть надлежащим образом оформлены договор дарения, акт приема-передачи, счет-фактура. Т.е., чтобы не облагать такой подарок НДС, придется подготовить целый пакет документов и подписать его у получателя. При передаче ТМЦ, приобретённых для подарков, налогооблагаемая база и, соответственно, сумма НДС отсутствуют.
  • плательщикам ЕНП, если в подарок передается готовая продукция или товары, необходимо обложить ЕНП их себестоимость, учитывая абз. 8 п. 1 ч. 2 ст. 355 НК. Если же в качестве подарка передаются основные средства по балансовой стоимости, то может возникнуть прочий доход или убыток. При передаче в подарок ТМЦ по балансовой (покупной) стоимости прочий доход от выбытия не возникает.
Вас может заинтересовать ::  Надбавка Кпенсии Военнослужащего Из Собеса

— в качестве дохода, освобожденного от налогообложения, на сумму подарка до 2,11 МРОТ – в строке 0310 приложения №2 к Расчету. Здесь нужно выбрать из справочника льгот: «673 — ( ст.179 НК) пункт 14. Стоимость подарков, полученных от юридических лиц, в сумме до 6-ти кратного размера минимальной заработной платы в течение одного года. ». В строке 030 Расчета сумма льготы отразится автоматически.

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.

Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают.

Так, в письме Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 финансовое ведомство разъясняет, что расходы на приобретение алкогольных напитков для организации официального приема могут учитываться при налогообложении прибыли в составе представительских. Суды также поддержали компании, указав, что налоговое законодательство не детализирует перечень продуктов и напитков, которые включаются в представительские расходы. Поэтому затраты организации на покупку спиртных напитков правомерно учтены в расходах (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А55-14189/2012). К аналогичному выводу пришел суд в Постановлении ФАС Уральского округа от 10.11.2010 N Ф09-7088/10-С2 по делу N А60-2408/2010-С6. Суд указал, что перечень представительских расходов не исчерпывающий, к ним могут относиться расходы на приобретение алкогольных напитков.

Скоро наступает сказочное время новогодних подарков. Нужно многое успеть: поздравить коллег, приобрести презенты для контрагентов, не обидеть важных клиентов, оказать знаки внимания всем, кто дорог вашей компании или вашему бизнесу. При этом важно знать, что в законодательстве установлены ограничения в отношении подарков, также важно правильно учесть данные расходы.

Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Adblock
detector