Налогообложение Подарков Сотрудникам В Денежной Форме В 2022 Году

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

Взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых заслуг. Они не будут начисляться на выплаты по гражданско-правовым соглашениям в том случае, если осуществляется переход права собственности (это в том числе процедура дарения). Рассмотрим подробнее обложение трат страховыми взносами:

• Презенты, не связанные с трудовым поощрением. Затраты в налоговых расходах учитываться не будут на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Данное правило относится и к компаниям, использующим УСН.
• Презенты, связанные с трудовыми заслугами. В этом случае затраты будут учитываться в составе расходов.

Приятный сюрприз: как платить налоги с подарков сотрудникам

Отечественный бизнес, в особенности крупный, взял курс на «обеление» собственной репутации. Тех, кому платили «серую» зарплату, постепенно начинают переводить на условия, полностью соответствующие ТК РФ. Дело в том, что у юридических лиц с «наличкой» становится все больше и больше проблем. Соответственно, просто так взять и купить 50 букетов цветов к 8 марта может и не получиться. Следовательно, остается вариант с оплатой по безналу. А операции по нему могут, как всегда, вызывать вопросы у ФНС.

В то же время, процесс дарения подарков, основой для которых являются трудовые подвиги коллектива или одного отдельно взятого сотрудника, регулируются уже не Гражданским, а Трудовым кодексом. В нашей статье, посвященной премиям сотрудников, мы рассказывали о том, как, зачем и почему руководство премирует отличившихся специалистов. В рамках же текущей статьи материальный или денежный подарок за производственные успехи можно причислить к премии (статья 191 ТК РФ).

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2022

Подарок, полученный работником, как в денежной, так и в имущественной форме, является доходом этого работника, а, следовательно, признается законодательством базой для начисления НДФЛ. Налоговым агентом выступает сама организация, которая рассчитывает данный налог и перечисляет в соответствующие органы власти. При этом в налоговом законодательстве есть один нюанс, что подарки до 4 000,00 рублей не облагаются НДФЛ, бухгалтер при заполнении справки по форме 2-НДФЛ отразит это как налоговый вычет.

В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:

• акт дарения совершен на основании договора дарения;
• в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
• вручение подарка носит несистематический характер.

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Вид презента не имеет никакого значения для целей налогообложения НДФЛ. Подоходный налог удерживается независимо от того, в рамках каких взаимоотношений он получен. Следовательно, исчислите налог с вознаграждений, полученных по договору дарения и по трудовому соглашению.

Следует иметь в виду, что при оценке статуса получателя (резидент/нерезидент) могут учитываться не только личные заявления налогоплательщика и представленных им свидетелей, но и объективные данные — в первую очередь штампы о въезде и выезде в загранпаспорте.

Подарки Сотрудникам В Денежной Форме Налогообложение 2022

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

Поскольку дарение в рассматриваемой ситуации осуществляется в денежной форме, организация-даритель должна удержать исчисленную с подарка сумму НДФЛ непосредственно из передаваемых работнику денежных средств и перечислить ее в бюджетную систему РФ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 6.1, п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Если же совокупная сумма удержанного НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составит менее 100 рублей, она будет добавляться к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Облагаются ли подарки НДФЛ и другими налогами

• Затраты на каждый из презентов (даже если они не превышают 4 тысячи рублей) указываются в качестве дохода с кодом 2 720.
• Затраты, которые не облагаются НДФЛ (даже если они не превышают 4 тысячи рублей), указываются в качестве вычета с кодом 501.

Рассмотрим другой пример. В течение 2022 года работница получила 2 презента. Стоимость первого составила 2 000 рублей, второго – 3 000 рублей. Сумма налогов в данном случае составит 1 000 рублей (2 тысяч + 3 тысяч – 4 тысяч). Все последующие затраты на презенты будут облагаться НДФЛ в полном объеме. То есть сумма затрат подсчитывается на основании трат на протяжении всего года.

Если организация или фирма дарит подарок физлицу, процедура одинаковая: нужно считать предельную необлагаемую сумму и начислять налог на размер превышения. Никаких исключений ни для городских администраций, ни для работодателей нет. Налоговая хочет, чтобы НДФЛ с подарков от юрлиц удерживали, и будет этого требовать. При проверке все равно обнаружат.

Оценивайте выгоду. Если от организации вам дарят 101 розу за 10 тысяч рублей, с такого подарка придется заплатить 780 рублей в бюджет. Розы завтра завянут, а деньги бюджет с вас все равно потребует. А вот с сертификатом может быть по-другому. Если вам дарят возможность бесплатно получить нужных и полезных товаров на 20 тысяч рублей, то даже при уплате 2 тысяч рублей в бюджет это выгодно.

Если льготу применить не получается, кто должен будет заплатить налог в бюджет? На практике в таких случаях организация-даритель принимает на себя эти обязательства и уплачивает налог за свой счет. При этом уплата НДФЛ третьими лицами – не доход физического лица. Эта норма действует с 1 октября 2022 года.

• для плательщиков налога на прибыль этот расход — невычитаемый . Одновременно это и — реализация ,в рамках которой нужно учитывать ч. 11 ст. 130 НК;
• если в подарок передается имущество (товары или готовая продукция), такая передача облагается НДС. Исключением является передача на безвозмездной основе основных средств. При этом должны быть надлежащим образом оформлены договор дарения, акт приема-передачи, счет-фактура. Т.е., чтобы не облагать такой подарок НДС, придется подготовить целый пакет документов и подписать его у получателя. При передаче ТМЦ, приобретённых для подарков, налогооблагаемая база и, соответственно, сумма НДС отсутствуют.
• плательщикам ЕНП, если в подарок передается готовая продукция или товары, необходимо обложить ЕНП их себестоимость, учитывая абз. 8 п. 1 ч. 2 ст. 355 НК. Если же в качестве подарка передаются основные средства по балансовой стоимости, то может возникнуть прочий доход или убыток. При передаче в подарок ТМЦ по балансовой (покупной) стоимости прочий доход от выбытия не возникает.

1. Реализация товаров происходит при передаче подарков сотрудникам и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При этом возникает объект обложения НДС, и налоговая база определяется по рыночной стоимости подарков:
   • письмо Минфина России от 15.08.2022 № 03-07-11/61750;
   • письмо Минфина России от 18.08.2022 № 03-07-11/53088;
   • письмо Минфина России от 08.02.2022 № 03-07-09/6171;
   • письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16;
   • письмо УФНС России по Москве от 19.08.2013 № 13-11/083321@.
2. Безвозмездные подарки, врученные детям сотрудников или работникам организации к юбилеям и праздникам, не считаются оплатой труда и не относятся к вознаграждению за конкретные результаты труда. Эти формы поощрения не предусмотрены Трудовым кодексом РФ. Следовательно, организации необходимо уплатить НДС со стоимости подарков в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ:
   • постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143. Аналогичные выводы содержат:
   • постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
   • постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 № А19-14863/07-20-Ф02-728/08 по делу № А19-14863/07-20.
3. Расходы на приобретение подарков сотрудникам не считаются производственными и соответственно не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Значит, организации при передаче подарков на безвозмездной основе должна начислить и уплатить НДС:
   • постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 № А17-2341/5/2005.

Это основная точка зрения на данный момент. Однако заметим, что в судебной практике встречалась и иная позиция, согласно которой объекта по НДС при выдаче подарков работникам не возникает, поскольку подарки являются поощрением в рамках трудовых отношений (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу № А62-5424/2008).

Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О., должность сотрудника, наименование подарка и его стоимость. Рекомендуем выделить отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента. Дату получения сотрудник указывает собственноручно.

Начнем с приказа о вручении презентов. Чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите его приказом по организации. Допустимо использовать унифицированные формы Т-11 или Т-11а. Разрешается использовать и произвольную форму. Приказ оформляйте по общим правилам. Список сотрудников перечислите в обязательном порядке. Допустимо выделить его в отдельное приложение к приказу.

Подарки сотрудникам на Новый год: налоги и взносы

Сразу скажем, что учет и оформление подарков сотрудникам на Новый год 2022 имеет ряд нюансов. Например, это типичные подарки к празднику, поэтому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль или единого налога при применении УСН. Только презенты, врученные за выполнение трудовых обязанностей в рамках системы оплаты труда, действующей на предприятии, могут быть учтены при расчете налоговой базы в качестве затрат на оплату труда.

Одно дело подарки сотрудникам на новый год купить , а совершенно другое – правильно учесть. Так, подарки детям работников и другие презенты нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль или при упрощенке. Дело в том, что такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Учесть подарки детям работникам нужно как безвозмездную передачу. Таковы особенности налогообложения подарков сотрудникам на Новый год .

24 Апр 2021      urisgkmo         373      

Похожие записи
• 
  Нужно Ли Освобождать От Уплаты Налогов Какие-То Группы Населения? Эссе
• 
  Субсидии Многодетным Семьям На Строительство Дома
• 
  Программа Расселения Ветхого И Аварийного Жилья На 2022 Год
• 
  Многодетная Семья Когда Теряет Статус Тюмень