Можно Ли Выплачивать Целевое По Частям
Содержание
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
В данном случае заказчик целевого обучения выплачивает студентам компенсацию на питание, предусмотренную договором о целевом обучении. Он не производит выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (у заказчика целевого обучения отсутствуют трудовые и гражданско-правовые отношения с физическими лицами, которым производятся выплаты).
В этой связи мы полагаем, что суммы, выплачиваемые в данном случае по договору о целевом обучении в целях материального стимулирования студентов, объектом обложения страховыми взносами не признаются.
Аналогичный подход справедлив и в отношении страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (смотрите ст. 20.1 указанного закона)*(5).
Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов и не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше ответе.
В силу ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ (как резидентами, так и нерезидентами РФ), признается объектом налогообложения НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Одновременно ст. 217 НК РФ содержит перечень доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ. Однако суммы, выплачиваемые по договору о целевом обучении в целях материального стимулирования студента (как мы поняли — компенсация питания), не поименованы в числе не облагаемых НДФЛ доходов.
Вместе с тем обратим внимание, что на основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода физического лица, полученная им в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
По мнению ФНС России (смотрите письмо от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926), если оплата услуг физическому лицу производится в интересах пригласившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению (смотрите также письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633). Речь в письмах шла об оплате организацией проезда и проживания физических лиц, приглашенных по инициативе этой организации для участия в семинаре и конференции, иностранных артистов.
Аналогичной позиции придерживаются суды. В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2022), указывается, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено прежде всего интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина. К примеру, в постановлении Тринадцатого ААС от 08.07.2022 N 13АП-12812/15 отмечено, что предоставление помещений для проживания лиц — исполнителей по договору подряда не является услугой, поскольку, предоставляя такое жилье, общество действовало в собственных интересах, исполняя возложенную на него обязанность.
Несмотря на то, что в приведенных материалах представлена позиция в отношении доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме (ст. 211 НК РФ), полагаем, что и при решении вопроса о наличии экономической выгоды (дохода) в денежной форме следует исходить из того, в чьих интересах производится возмещение (компенсация) понесенных физическим лицом расходов. Возможность применения данного подхода подтверждается разъяснениями специалистов финансового ведомства и налоговых органов (смотрите письма Минфина России от 14.11.2022 N 03-04-05/74954, от 10.05.2022 N 03-04-05/28179, ФНС России от 17.10.2022 N ГД-4-11/20938@)*(2).
Определение того, насколько в каждом случае оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав осуществляется в его интересах или приводит к возникновению у него экономической выгоды, относится к анализу конкретной хозяйственной ситуации (см. письма Минфина России от 19.07.2022 N 03-04-06/45888, от 15.09.2014 N 03-04-06/46035, от 15.09.2014 N 03-04-06/46030).
На основании вышеизложенного мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемой ситуации суммы, выплачиваемые по договору о целевом обучении в целях материального стимулирования студента (компенсация питания), если и могут быть признаны выплаченными в интересах обучающей организации, то только отчасти. В ситуации предоставления сумм материальной поддержки, предназначенных для оплаты питания, как минимум прослеживается интерес двух сторон — организации и студента. На наш взгляд, говорить об исключительном интересе организации в таком случае нельзя. Следовательно, указанные суммы могут быть признаны экономической выгодой (доходом) студента, поскольку такое возмещение (компенсация) производится организацией не только в своих интересах (материальная поддержка студента производится с целью подготовки для организации квалифицированного специалиста для дальнейшего заключения с ним трудового договора), но и в интересах студентов, удовлетворяющих свои личные потребности.
Так, например, в письмах Минфина России от 28.09.2022 N 03-04-06/55270, от 22.10.2014 N 03-04-05/53188, от 01.09.2014 N 03-04-05/43714, от 30.07.2014 N 03-04-05/37513 сообщается, что в ст. 217 НК РФ не содержится оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся из стипендиального фонда. В связи с этим разъясняется, что указанные суммы материальной помощи подлежат обложению НДФЛ в общем порядке (смотрите также письма Минфина России от 09.06.2012 N 03-04-05/3-713, от 01.07.2011 N 03-04-05/3-468, от 26.04.2011 N 03-04-05/3-301, от 08.12.2010 N 03-04-06/3-294, от 06.09.2010 N 03-04-06/3-201, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
Мы полагаем, что указанный подход можно распространить и на ситуацию выплаты мер материального стимулирования обучающихся, предусмотренных п. 5 ч. 2 ст. 34 Закона N 273-ФЗ.
Не применяются в рассматриваемом случае и положения п. 28 ст. 217 НК РФ*(3).
Учитывая, что рассматриваемые выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, при необложении таких доходов НДФЛ существует риск налогового спора*(4).
Справочники кодов доходов и кодов вычетов для заполнения 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 10.09.2022 N ММВ-7-11/387@ (далее — Приказ ФНС).
В соответствии с таблицей Приложения 1 «Коды видов доходов налогоплательщика» к Приказу ФНС под кодом 2710 в форме 2-НДФЛ отражается материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.
Как видим, материальная помощь обучающимся среди исключений, к которым не применяется код 2710, не значится. В этой связи полагаем, что при отражении в форме 2-НДФЛ выплаты в виде материальной помощи обучающимся из справочника кодов доходов возможно выбрать код 2710. Ведь согласно п. 5 ч. 2 ст. 34 Закона N 273-ФЗ среди мер социальной поддержки и стимулирования указано в том числе получение материальной помощи.
Также полагаем, что при заполнении справки 2-НДФЛ допустимо применить код дохода 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 17.11.2022 N ГД-4-11/23423@).
В этой связи важно вспомнить ст. 37 Конституции РФ которая устанавливает, что принудительный труд в нашей стране запрещен. А также положение ст. 200 Трудового кодекса РФ, согласно которой ученический договор заключается на срок, необходимый для получения данной квалификации. То есть договор на целевое обучение в любом случае прекращает действовать после окончания обучения.
Из признания договора о целевом обучении ученическим следует право ученика по окончании ученичества не приступать к работе при условии возврата по требованию работодателя полученной за время ученичества стипендии и возмещения другие понесенные работодателем расходов в связи с ученичеством (ст. 207 Трудового кодекса РФ). Статье 56 закона “Об образовании” закрепляет подобное правило, что в случае неисполнения гражданином, заключившим договор о целевом обучении, предусмотренных договором о целевом обучении обязательств по освоению образовательной программы и (или) осуществлению трудовой деятельности в течение трех лет он обязан возместить заказчику целевого обучения расходы, связанные с предоставлением мер поддержки.
Кто платит за учебу на целевом обучении — государство или компания
Согласно ст.56 Федерального Закона «Об образовании в РФ» заказчиком данного договора может быть как федеральный государственный орган, орган государственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, так и юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
За то, что бы не платить штраф, за это придётся бороться в суде, работодатель наверняка обратиться в суд, что бы взыскать затраченные средства. Так что придётся в суд предоставлять доказательства, что сторона не надлежащим образом исполнял условия договора целевого обучения и эти доказательства придётся предоставлять Вам, ст.ст. 55-57 ГПК РФ. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2013 N 1076.
Как установлено п.3 нормы ПБУ 13/2000 не применяются в отношении отражения в учете операций, связанных с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах юридических лиц (бюджетных инвестиций юридическим лицам).
Пример 3: дебет счета 20 кредит счета 10; дебет счета 90 кредит счета 20 — при осуществлении расходов; дебет счета 76 кредит счета 91 — при получении извещения о назначении бюджетных ассигнований в покрытие произведенных расходов; дебет счета 51 кредит счета 76 — на сумму фактически полученных бюджетных средств.
Однако при этом Вами заключен договор о целевом обученииВ с Государственным бюджетным учреждением здравоохранения Республики Башкортостан Давлекановская центральная районная больница, которым предусмотрены Ваши права и обязательства – п.п. 4 и 5 договора, условия досрочного расторжения договора (п. 9) и ответственность – п.п. 6-7 договора.
«. возместить Организации в течение 3 (трех) месяцев расходы, связанные с предоставлением ему мер социальной поддержки, а также выплатить штраф в двукратном размере расходов, связанных с предоставлением ему мер социальной поддержки, в случае неисполнения обязательств по трудоустройству, предусмотренных настоящим договором»;
У меня сын заключил договор на целевое обучение.прогулял год,его отчислили и он нарушил договор.Сейчас нам предлагает префектура или выплатить 565 000 или они подают в суд.выплатить такую сумму я немогу.Если будет суд,то может ли сын расчитывать на то,что у него с заплаты будут высчитывать частями? на какой срок могут растянуть такую сумму выплаты?
Здравствуйте, для более подробной консультации, конечно же необходимо видеть сам договор целевого обучения, вам лучше обратиться к юристу и показать ему договор. Но по общему правилу, при заключении договора на целевое обучение, каждая из сторон по данному договору берет на себя конкретные обязательства, к примеру, договор заключается с условием последующей работы на предприятии или организации не менее трех или пяти лет. Отдельным пунктом указывается, что в случаях, предусмотренных условиями договора, в частности при отчислении студент должен возместить расходы, которые были затрачены на его целевую подготовку за период прохождения обучения, то есть если студент не выполнил свои обязательства по договору по собственной вине, то он безусловно обязан возместить все расходы другой стороне договора. Вот именно в этом случае и необходимо внимательно изучать текст договора, так как в каждом из них могут быть свои нюансы, связанные с вопросами отчисления и дальнейшей выплаты возмещения. Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства по договору должны исполняться согласно требованиям закона и в соответствии с условиями обязательства. По смыслу ст. 310 ГК РФ не предусмотрен отказ одной из сторон или одностороннее изменение условий обязательства. В вашем случае, если поступит исковое заявление в суд, то с сына будут взысканы денежные средства в счет компенсации расходов, затраченных на его целевое обучение, расчет таких расходов предоставляет сторона истца, а сторона ответчика вправе не согласиться с ним и предложить свой вариант, суд оценит все доказательства и вынесет по иску свое решение. В случае ели у сына нет средств на оплату всей суммы задолженности сразу, можно просить суд о предоставлении рассрочки, судебные приставы по исполнительному листу не могут удерживать более 50 % из заработной платы, иначе просто не останется средств к существованию, вам необходимо будет приложить справку 2 НДФЛ о сумме заработной платы. Всего доброго.
Кому положено, сколько отрабатывать и как получить? Все, что нужно знать о целевых направлениях в вузы
Целевое направление позволяет бесплатно получить профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование. Договор о целевой подготовке заключается между тремя сторонами: абитуриентом, организацией-заказчиком и учреждением образования. При этом не имеет значения, где именно проживает абитуриент. Принципиально важно другое: заказчиками кадров для целевой подготовки могут быть организации, которые находятся в определенных населенных пунктах – с численностью населения менее 20 тысяч человек, расположенных на территории радиоактивного загрязнения либо в сельской местности.
В соответствии с Указом Президента № 80 от 7 февраля 2006 года количество мест для получения высшего образования на условиях целевой подготовки утверждается по согласованию с Министерством образования. В том числе по сельскохозяйственным специальностям – до 60 процентов от контрольных цифр приема, по специальностям профиля «Здравоохранение» – до 50 процентов, по иным специальностям – до 40 процентов.
Кто платит за учебу на целевом обучении — государство или компания
В соответствии с частью 7 статьи 56 и частями 3 и 6 статьи 711Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:1. Утвердить прилагаемые:Положение о целевом обучении по образовательным программамсреднего профессионального и высшего образования;Правила установления квоты приема на целевое обучение пообразовательным программам высшего образования за счет бюджетныхассигнований федерального бюджета;типовую форму договора о целевом обучении по образовательнойпрограмме среднего профессионального или высшего образования.2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2022 г.и действует до 1 января 2027 г.
07 мая 2021 urisgkmo 308Существенными условиями договора о целевом обучении являются:1) обязательства заказчика целевого обучения:а) по организации предоставления и (или) предоставлению гражданину, заключившему договор о целевом обучении, в период обучения мер поддержки, включая меры материального стимулирования, оплату дополнительных платных образовательных услуг, оказываемых за рамками образовательной программы, осваиваемой в соответствии с договором о целевом обучении, предоставление в пользование и (или) оплату жилого помещения в период обучения, и (или) других мер.
