Дата Принятия На Учет Услуги И Регистрация Счет-Фактуры Другим Числом

Дата Принятия На Учет Услуги И Регистрация Счет-Фактуры Другим Числом

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация-заказчик вправе признавать расходы (как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли) в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления акта и от даты проставления электронной подписи под полученным актом.
Вычет НДС организация вправе предъявить в том периоде, когда фактически получены УПД или счет-фактура по системе электронного документооборота (при выполнении иных условий, необходимых для принятия НДС к вычету).

По общим правилам согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
При определении организацией в налоговом учете доходов и расходов методом начисления расходы по оплате выполненных работ (оказанных услуг) производственного характера признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. 2 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/63478, от 22.09.2014 N 03-03-06/1/47331, ФНС России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6811).
В отношении прочих расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям, в том числе за предоставленные ими услуги (в виде иных подобных расходов) в качестве даты их осуществления (признания) пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ определена дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Специалисты финансового ведомства в отношении длящихся услуг разъясняют, что если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), то такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе (письма Минфина России от 02.08.2022 N 03-07-11/58375, от 28.04.2022 N 03-03-06/1/24705, от 27.07.2022 г. N 03-03-05/42971, письмо ФНС России от 21.08.2022 N ГД-4-3/14815@).
При этом из письма Минфина России от 19.10.2022 N 03-07-11/59682 следует, что при применении ЭДО для целей налогообложения прибыли организаций расходы подлежат признанию в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся в соответствии с условиями договора. Датой признания расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет признаваться дата документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов.
В письме ФНС России от 02.07.2022 N ГД-4-3/11546@ указывается, что если услуги фактически оказывались налогоплательщику согласно условиям договоров в отчетном (налоговом) периоде длительно и (или) многократно с регулярным определением их выполненных и принятых объемов и подтверждающие указанные расходы документы в бумажном или электронном виде, содержащие информацию о периоде оказания услуг, были составлены в следующем отчетном (налоговом) периоде, то в целях налогообложения прибыли признание расходов, к которым применяется норма пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, на последнее число отчетного (налогового) периода, включающего указанный период их фактического потребления, не противоречит налоговому законодательству.
Из изложенного следует, что в данной ситуации расходы по услугам учитываются при налогообложении прибыли в периоде их фактического потребления (получения), несмотря на то, что первичные учетные документы были переданы через систему ЭДО позже фактического потребления (приобретения) услуг*(3).

Разница между «датой приема» в; акте и; «датой формирования подписи»

Организация планирует переходить на электронный документооборот. В связи с этим возникает следующая ситуация: при подписании акта электронной подписью информационная система фиксирует дату подписания, которая может отличаться от даты фактического приема работ/услуг (например, счет-фактура выставлен 30.06.2022, а акт подписан 02.07.2022 г.). Подготовить акты заранее возможности нет, поскольку данные от контрагентов поступают после истечения расчетного периода. Правомочно ли принимать к учету такие документы в текущем налоговом периоде, если дата подписания документа относится к следующему периоду?

Вас может заинтересовать ::  Куда Вставать На Учет При Условном Сроке Г Dkflbdjcnjr

Как уже говорилось, дата подписания электронного документа фиксируется информационной системой. Она имеет значение лишь для подтверждения действительности сертификата электронной подписи на момент подписания (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 63-ФЗ), но не для указания периода отгрузки или оказания услуги.

Для целей налогообложения себестоимость товаров признается в расходах при их реализации на сторону покупателю (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). По сырью и материалам, приходящимся на произведенную продукцию, расход признается на дату передачи в производство сырья и материалов (п. 2 ст. 272 НК РФ).

По длящимся услугам Минфин и ФНС разъясняют: если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором имела место хозяйственная операция, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), расходы по таким первичным документам, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе (письмо ФНС России от 21.08.2022 N ГД-4-3/14815@, письмо Минфина РФ от 28.04.2022 № 03-03-06/1/24705).

  • код вида операции;
  • реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
  • дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
  • реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
  • номер таможенной декларации;
  • наименование и код валюты;
  • стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Интересно, а НДС вы тоже датой получения покупателем начисляете.
И тем более ст.168 п.3 «. счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)
про переход права собственности ни слова, обратите внимание

1 вар
Дата выписки документа -30.06.09
Вы получили фактически товар- 07.07.09, подписываете данной датой ТОРГ12, это и есть фактическая дата отгруза.
Счет-фактуру поставщик Вам обязан выписать в течении 5 дней со дня отгруза товара- требуете счет-фактуру июлем месяцем, НДС по счет-фактуре принимаете к вычету июлем.

Дата принятия документов по ЭДО

Для случаев получения счетов-фактур с опозданием предусмотрена специальная норма. Так, согласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров после завершения налогового периода, в котором эти товары приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении обозначенных товаров с того налогового периода, в котором указанные товары были приняты на учет.

Порядок признания расходов в целях расчета налога на прибыль при методе начисления на основании электронного документа такой же, как и при оформлении документа на бумаге. Расходы, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Датой признания расходов при электронном документообороте должна признаваться дата составления электронного документа, подтверждающего затраты. Дата формирования электронной подписи не является реквизитом документа и не определяет свершение события хозяйственной жизни. Таким образом, расходы по акту можете принять в учете 15.05.2022, даже если вы подписали этот акт в июне, и «входящий» НДС по счет-фактуре можете также учесть в мае, и исправлять дату СФ не нужно.

Вас может заинтересовать ::  Сколько Стоит Путевка На Зайца В Ростовской Области

Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (Письмо Минфина России от 28.08.2022 N 03-07-11/55118).

Поставщик выставляет товарную накладную и счет-фактуру датой приемки товара на склад покупателя. Доставка осуществлялась железнодорожным транспортом. Конкретный пример: груз погружен к перевозке 13.03.2022, прибыло на станцию назначения 26.03.2022, покупатель принял товар 27.03.2022. Поставщик выставляет товарную накладную и счет-фактуру 27.03.2022. В договоре есть пункт «Право собственности на товар переходит на Покупателя в момент передачи товара.

В настоящее время п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, установлено, что счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

В случае если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то при условии принятия на учет товаров (работ, услуг) вычет сумм налога следует отражать в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получен.

Каким числом выписывается счет фактура

Законодательство не содержит требования о том, чтобы даты в акте выполненных работ и в счете-фактуре совпадали. А дата выставления такого документа, как счет, вообще не регламентирована ни одним нормативным актом. Это объясняется тем, что счет не признается первичным документом в бухучете, да и для налогового учета он не имеет никакого значения. Исполнитель выставляет его заказчику по своему усмотрению или в сроки, прописанные в договоре. То есть совпадение в датах счета, счета-фактуры и акта выполненных работ допустимо, но не обязательно.

Для создания ЭСФ необходима регистрация на портале информационной системы, созданной Комитетом государственных доходов РК. Система является государственной, плата с пользователей не взимается. Для начала работы требуется пройти регистрационную процедуру, а также предоставить доступ в систему определенным сотрудникам.

В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием. Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота. Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2004 г. по делу № КА-А41/4545-04). Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога. Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, „даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется“.

Таким образом, регистрируя в книге покупок счета-фактуры по дате их фактического получения бухгалтерией от поставщика, целесообразно по каждому факту расхождения этой даты и даты оказания услуг, отгрузки товаров, выполнения работ больше, чем на пять „разрешенных законодательством“ дней, иметь оправдательный документ, например, конверт, где на штемпеле указывается дата поступления на почтовое отделение организации. В случае, когда невозможно доказать факт прихода на предприятие счета-фактуры более поздней датой не по вине покупателя, тогда руководствоваться принципом осторожности, признавая произошедшее искажением, возникшим в предыдущем налоговом периоде, и принимать установленные статьей 54 НК РФ требования по внесению исправления в учет и подаче уточненных налоговых деклараций.

Вас может заинтересовать ::  Кто Является Федиральным Пенсионером

Дата Принятия На Учет Услуги И Регистрация Счет-Фактуры Другим Числом

Резюмируем: Если неправильно указан покупатель, ошибочно выставлен лишний счет-фактура (например, дважды проведена реализация), не указана валюта или её код, арифметические ошибки, неверно указана ставка НДС (например, 10 % вместо 20 %) – необходимо выписать исправленный счет-фактуру.

Многие сельхозпредприятия в 2022 году стали плательщиками НДС. И конечно столкнулись с проблемой внесения корректировок и исправлений в счета-фактуры – как выставленные покупателям, так и принятые от поставщиков. «Как исправить ошибку в счете-фактуре?», «Как внести правильно изменения?», «Как отразить исправления в книге продаж и в книге покупок в декларации по НДС?» — эти и многие другие вопросы возникают у бухгалтеров, как только обнаруживается ошибка или приходит требование от налоговой инспекции.

А что будет, если нарушить 5-дневный срок или оформить не авансовый счет-фактуру ранее, чем работы будут выполнены и приняты заказчиком? Такая календарная чехарда, если она происходит на границе налоговых периодов, может вызвать претензии контролеров и стать поводом для штрафа. Но вообще более позднее выставление счета-фактуры Минфин не склонен рассматривать, как основание для отказа в вычете покупателю.

В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ. Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции.

В Минфине на этот вопрос отвечают положительно (письмо от 25.04.2022 № 03-07-09/28071). Обоснование то же, что в предыдущем вопросе. То есть тот факт, что счет-фактура выписан позже срока, не мешает идентифицировать важные параметры этого документа. А именно:

Нет. Документом, на основании которого производится вычет НДС, является счет-фактура. Кассовый чек не может его заменить даже несмотря на то, что в нем содержится сумма НДС и могут присутствовать отдельные реквизиты счета-фактуры. Принимать входной налог к вычету на основании кассового чека неправомерно. Об этом Минфин напомнил в письме 02.07.2022 № 03-07-14/45605.

PRO сроки выписки счетов-фактур

Важно отметить, что в общем случае счет-фактура не может быть выписан ранее даты совершения оборота по реализации, так как это напрямую запрещено налоговым кодексом РК. Данное положение не распространяется на выписку счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации ( статья 414 НК РК ).

Реализация электроэнергии, воды, газа, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций

Дата счета-фактуры позже месяца оказания услуги

При ведении книги покупок в графе 2 следует указать „дату и номер счета-фактуры поставщика“. Пункт 8 Правил ведения предписывает регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов, в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок.

Пункт 3 статьи 169 НК РФ обязывает продавца составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Причем, как видно из текста, счет-фактура составляется в одном экземпляре. Составлять два экземпляра предписывают Правила ведения, которые утверждены Постановлением Правительства. Хотя в подпункте 8 пункта 1 статьи 6 НК РФ говорится, что те нормативные акты, которые изменяют содержание определенных в нем понятий или используют их в отличном от установленного в нем значения, ему не соответствуют.

Adblock
detector